AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Determinazione al netto di altre sovvenzioni e contributi ricevuti e cumulabilità con altre agevolazioni – Dubbi applicativi

Gli Autori rilevano che sussistono alcune incertezze in merito alla determinazione del credito d’imposta ricerca e sviluppo in presenza di altre sovvenzioni e contributi ricevuti e sulla sua cumulabilità con altre agevolazioni.
La questione riguarda, in particolare, il coordinamento tra il comma 203 e il comma 204 dell’art. 1 della L. 160/2019, che utilizzano terminologie diverse: il comma 203, in relazione alla base di calcolo, fa riferimento “al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti”, mentre il comma 204, in relazione alla cumulabilità, si riferisce alle “altre agevolazioni”, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.10.2021, p. 33 – “R&S, i risparmi d’imposta non riducono il tax credit” – Gavelli – Reich – Vernassa 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Emergenza epidemiologica da Coronavirus – Contributo a fondo perduto per la riduzione del canone di locazione – Presentazione dell’istanza – Termine del 6.10.2021 – Scadenza

Mercoledì 6.10.2021 scade il termine per la presentazione dell’istanza per l’accesso al contributo a fondo perduto da parte del locatore di immobile ad uso abitativo che riduce il canone del contratto di locazione in essere al 29.10.2020, in relazione agli immobili siti nei Comuni ad alta tensione abitativa e adibiti dal locatario ad abitazione principale.
In presenza dei requisiti richiesti dall’art. 9-quater DL 28.10.2020 n. 137 (c.d. DL “Ristori”), i locatori interessati (o gli intermediari delegati) devono presentare l’istanza in via telematica, attraverso un’apposita procedura web messa a disposizione all’interno dell’area riservata del sito Internet dell’Agenzia delle Entrate (percorso: “La mia scrivania” – “Servizi per” – “Comunicare” – “Contributo a fondo perduto per la riduzione dell’importo del canone di locazione”).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Istanza in scadenza per il contributo per la riduzione del canone di locazione” – Pasquale 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Segnalazione di operazioni sospette – Rapporto UIF relativo al primo semestre 2021

Nel numero della collana “Quaderni antiriciclaggio – dati statistici” relativo al primo semestre del 2021, pubblicato ieri dall’Unità di informazione finanziaria per l’Italia (UIF), si evidenzia, nel periodo esaminato, un aumento delle segnalazioni di operazioni sospette, una maggiore partecipazione al sistema segnaletico per la quasi totalità delle categorie di segnalanti e una crescita della collaborazione con l’Autorità giudiziaria.
In particolare, nei primi sei mesi del 2021, l’Unità ha ricevuto 70.157 segnalazioni di operazioni sospette, in notevole aumento rispetto a quelle pervenute nel primo semestre del 2020 (+32,5%).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Forte incremento delle SOS nel primo semestre 2021” – De Rosa 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | FONDI COMUNI MOBILIARI E IMMOBILIARI

Investimenti da parte di fondi esteri in fondi alternativi immobiliari italiani – Esenzione da ritenuta (Risposta interpello Agenzia delle Entrate 4.10.2021 n. 652)

La risposta ad interpello dell’Agenzia delle Entrate 4.10.2021 n. 652 ha affermato che i proventi da fondi di investimenti immobiliari italiani non devono essere assoggettati a imposizione ex art. 7 co. 3 del DL 351/2001, ancorché i percipienti non residenti siano costituiti con la forma giuridica di partnership.
Nel caso di specie, i Fondi esteri partecipanti sono costituiti da patrimoni separati raccolti tra una pluralità di investitori (limited partners) e sono gestiti autonomamente da gestori terzi indipendenti (advisors), oggetto di supervisione e controllo da parte della SEC (Autorità di vigilanza degli Stati Uniti).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Esenti da ritenuta i proventi da fondi immobiliari per le partnership di OICR esteri” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.10.2021, p. 39 – “Possesso indiretto senza ritenuta” – Germani 

BILANCIO | REVISIONE

Regolamento su adozione sanzioni per i revisori legali – Pubblicazione in Gazzetta

È stato pubblicato sulla G.U. 4.10.2021 n. 237 il DM 8.7.2021 n. 135 contenente il Regolamento (in vigore dal 19.10.2021) che disciplina il procedimento per l’adozione, da parte del MEF, delle sanzioni amministrative di cui all’art. 24 del DLgs. 39/2010. Viene innanzitutto stabilito che il MEF provveda ad accertare la violazione per la quale è prevista una sanzione amministrativa una volta acquisiti gli elementi necessari a valutarne la sussistenza.
Successivamente, l’accertamento si perfeziona con la redazione del verbale che resta conservato agli atti del MEF.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “In Gazzetta il Regolamento sui provvedimenti sanzionatori per i revisori” – De Rosa 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSA DICHIARAZIONE

Enti sportivi – Attività decommercializzate – Destinatari (Cass. pen. 4.10.2021 n. 35977)

La sentenza 4.10.2021 n. 35977 della Corte di Cassazione annulla con rinvio la condanna per omessa dichiarazione, ai sensi dell’art. 5 del DLgs. 74/2000, nei confronti della titolare di una associazione sportiva dilettantistica che non si riteneva obbligata alla presentazione di tale dichiarazione.
In particolare, la Cassazione si sofferma sulle attività svolte da una società sportiva dilettantistica in favore di soggetti che, pur affiliati alla associazione, non sarebbero stati tesserati presso l’ente sportivo di riferimento, interpretando in senso favorevole a tale ente sportivo quanto previsto dall’art. 148 co. 3 del DPR 917/86.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Limiti all’omessa dichiarazione per gli enti sportivi dilettantistici” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.10.2021, p. 39 – “Le prestazioni ai soci dell’Asd non bloccano i benefici fiscali” – Ambrosi 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE DELLA SOCIETÀ | RAPPRESENTANZA

Limiti ai poteri di rappresentanza – Opponibilità al terzo – Condizioni (Cass. 28.9.2021 n. 26239)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 28.9.2021 n. 26239, ha precisato che, ai fini dell’opponibilità al terzo contraente delle limitazioni dei poteri di rappresentanza, l’art. 2475-bis co. 2 c.c. richiede non già la mera conoscenza dell’esistenza di tali limitazioni da parte del terzo, ma, altresì, la sussistenza di un accordo fraudolento o, quanto meno, la consapevolezza di una stipulazione potenzialmente generatrice di danno per la società (cfr. Cass. n. 7293/2009).
L’onere della prova dell’effettiva esistenza di un accordo fraudolento, ovvero della consapevolezza di una stipulazione potenzialmente dannosa, ricade sul soggetto che intende far valere l’opponibilità del vizio al terzo e l’inefficacia dell’atto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “La fideiussione in sé non va oltre i limiti ai poteri degli amministratori” – Redazione 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE NEL SISTEMA TRADIZIONALE | RESPONSABILITÀ DEGLI AMMINISTRATORI

Amministratori privi di deleghe – Oneri per evitare la responsabilità solidale (Trib. Milano 8.1.2021 n. 94)

Il Tribunale di Milano, nella sentenza 8.1.2021 n. 94, si è soffermato, tra l’altro, sulla posizione dell’amministratore privo di deleghe stabilendo che:
– può considerarsi “immune da colpa” rispetto a condotte illecite dei delegati solo qualora abbia fatto annotare il proprio dissenso nel libro delle adunanze e delle deliberazioni del consiglio, dandone notizia immediata per iscritto al collegio sindacale;
– l’astensione rispetto alla decisione consiliare sull’operazione dannosa è completamente diversa dal dissenso e, nel sistema, è equiparata al voto favorevole.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “L’amministratore privo di deleghe si salva solo se fa annotare il proprio dissenso” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi “edilizi” – Sconto in fattura o cessione del credito – Opzione in relazione a ciascun SAL – Termine di fine lavori (interpello DRE Veneto 25.6.2021 n. 907-1595/2021)

Secondo la risposta ad interpello della DRE del Veneto (prot. 907-1595/2021) per cedere oppure optare per lo sconto in fattura in luogo della detrazione del 110% ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020 è necessario che le spese sostenute e lo stato avanzamento lavori siano pari almeno al 30% in uno stesso periodo d’imposta.
Questo dovrebbe voler anche dire che, se una persona fisica corrisponde degli acconti all’interno della finestra temporale agevolata (ossia entro il 30.6.2022), ma entro il medesimo termine i lavori cui gli acconti si riferiscono non vengono ultimati, o quanto meno non viene liquidato un SAL che “copre” quegli acconti, il superbonus 110% su quelle spese spetta, ma non può essere fruito con le modalità alternative dello sconto in fattura o della cessione del credito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Non basta sostenere la spesa per il superbonus con opzione” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Cappotto termico interno nelle unità immobiliari (guida Agenzia delle Entrate settembre 2021)

In relazione al superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020, nella risposta n. 42 della Guida Agenzia delle Entrate aggiornata a settembre 2021 viene precisato che, nel caso in cui un condomino intenda realizzare un cappotto termico interno al proprio appartamento, l’intervento è annoverato tra quelli “trainati” e può rientrare nel superbonus solo se viene effettuato contestualmente ad almeno un intervento “trainante” sulle parti comuni dell’edificio.
Secondo l’autore la risposta non è totalmente coerente con quanto proposto in recenti risposte fornite dalla stessa Agenzia; la realizzazione di un cappotto interno, infatti, non è automaticamente annoverata tra gli interventi “trainati” ma potrebbe essere addirittura un intervento “trainante”, se si andasse ad operare su più del 25% della superficie disperdente dell’inter… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.10.2021, p. 37 – “Una faq smentisce gli interpelli, nuovi dubbi sulle unità «autonome»” – Rollino

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO | COMPENSI IN NATURA

Piani di incentivazione del management – Mera conversione di azioni in titoli con diritti patrimoniali rafforzati – Tassazione del c.d. carried interest (risposta interpello Agenzia delle Entrate 4.10.2021 n. 654)

Secondo la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 4.10.2021 n. 654, non è possibile applicare la disciplina dei redditi di capitale e dei redditi diversi ai carried interest derivanti dalla conversione di una parte delle azioni di categoria B in una differente categoria (azioni D) che prevede i medesimi diritti amministrativi, ma diritti patrimoniali ulteriori (c.d. extra-rendimento).
In merito all’applicazione dell’art. 60 del DL 50/2017, infatti, il concetto di “esborso effettivo” pari ad almeno l’1% del patrimonio netto deve essere inteso come “un esborso monetario effettivo” da raffrontare al patrimonio netto effettivo della società, da computarsi a valori correnti determinabili sulla base di apposite perizie di stima, tenendo conto anche dell’investimento effettuato dai manager o dai dipendenti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Carried interest alla prova dell’esborso effettivo da parte dei manager” – Sanna 

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI | ACCONTI

Acconto IRPEF 2017 – Omesso versamento in seguito alla prevista introduzione dell’IRI – Ricevimento del relativo avviso bonario – Soluzioni per il contribuente

Nella prospettiva di applicare l’IRI dal 2017, se l’acconto IRPEF 2017 è stato determinato col metodo previsionale:
– l’imprenditore individuale, potenziale beneficiario del regime, nel determinare l’IRPEF presunta per il 2017, può non aver fatto concorrere il reddito d’impresa soggetto ad IRI alla formazione del suo reddito complessivo;
– i soci di snc e sas possono aver determinato l’IRPEF presunta per il 2017 senza considerare il reddito d’impresa ad essi imputabile.
Pertanto, l’acconto IRPEF 2017 può:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Omesso acconto IRPEF 2017 al test delle comunicazioni di irregolarità” – Fornero 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Persone fisiche proprietarie di abitazioni locate – Esenzione IMU 2021 con sfratto per morosità – Decreto attuativo di prossima pubblicazione

L’art. 4-ter del DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. “Sostegni-bis”) ha previsto l’esenzione dal versamento dell’IMU per l’anno 2021 per le persone fisiche che hanno ottenuto in proprio favore l’emissione di una convalida di sfratto per morosità.
L’agevolazione spetta alle persone fisiche che possiedono un immobile, concesso in locazione a uso abitativo, che abbiano ottenuto in proprio favore l’emissione di una convalida di sfratto per morosità:
– entro il 28.2.2020, la cui esecuzione è sospesa sino al 30.6.2021; … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.10.2021, p. 39 – “Morosità affitti, rimborso Imu 2021 in dichiarazione” – Fossati 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019

Composizione negoziata della crisi – Gruppo di imprese – Novità del DL 118/2021

L’accesso alla composizione negoziata della crisi, introdotta con il DL 118/2021, è consentito anche ai gruppi di imprese purché ricorrano presupposti di cui all’art. 2 co. 1, ossia la condizione di squilibrio patrimoniale, economico-finanziario che rende probabile la crisi o l’insolvenza e la possibilità di perseguire un concreto e ragionevole processo di risanamento.
In particolare, i gruppi di imprese, individuati come gli insiemi di società ed enti – esclusi lo Stato e gli enti territoriali – che esercitano o sono sottoposti all’attività di direzione e coordinamento ai sensi degli artt. 2497 e 2545-septies c.c. (art. 13 co. 1), possono presentare un’unica – congiunta – istanza per la nomina dell’esperto presso la CCIAA nel cui Registro imprese è iscritto il soggetto che esercita direzione e coordinamento o, in mancanza, in cui ha sede il soggetto che presenta l’ammontare dei debiti maggiore.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Composizione negoziata dei gruppi di imprese in squilibrio con istanza unica” – Diana – Pezzetta

IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Agevolazione per l’acquisto della prima casa da parte di soggetti minori di 36 anni – Applicabilità all’acquisto all’asta (risposta interpello Agenzia delle Entrate 4.10.2021 n. 653)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta ad interpello 4.10.2021 n. 653, ha chiarito che le agevolazioni previste dall’art. 64 co. 6-11 del DL 73/2021, per l’acquisto della prima casa per i giovani infra trentaseienni, riguardando i medesimi atti traslativi a titolo oneroso per i quali trovano applicazione le agevolazioni “prima casa” ordinarie (di cui alla Nota II-bis all’art. 1 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86), si applicano anche nelle ipotesi in cui il trasferimento immobiliare avviene con un provvedimento giudiziale, come nel caso di specie, in cui l’acquisto era avvenuto all’asta. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Agevolazioni prima casa under 36 anche per gli acquisti all’asta” – Mauro 
Dottrina Italia Oggi del 5.10.2021, p. 27 – “Bonus prima casa aggiudicato” – Betti 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | FUSIONE | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE DIRETTA

Riserve in sospensione d’imposta nel patrimonio netto delle società fuse o incorporate – Evidenziazione delle riserve nel patrimonio netto post fusione della società risultante

Ai sensi del primo periodo dell’art. 172 co. 5 del TUIR, per la ricostituzione della riserva in sospensione di imposta, la società risultante o incorporante deve utilizzare:
– prioritariamente l’eventuale avanzo di fusione,
– e, per la parte che non riesce a essere coperta dall’eventuale avanzo di fusione, altre voci disponibili del proprio patrimonio netto.
In caso di incapienza dell’eventuale avanzo di fusione rispetto a riserve in sospensione del c.d. “primo tipo” (ossia, imponibili in caso di non ricostituzione), parte della dottrina ritiene possibile porre il vincolo di sospensione di imposta a una quota ideale del capitale sociale della società risultante o incorporante, a condizione che di tale circostanza sia data espressa menzione nella Nota integrativa del primo bilancio successivo alla fusione della società risultante o incorporante.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Riserve in sospensione ricostruite post fusione anche con indicazione in Nota integrativa” – Zanetti 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO

Green pass per i lavoratori – Estensione ai lavoratori del settore pubblico e del settore privato – Obbligo a partire dal 15.10.2021 al 31.12.2021 – Novità del DL 21.9.2021 n. 127

Il professionista che ha alle sue dipendenze personale impiegato nel proprio studio professionale dovrà, ai sensi dell’art. 9-septies del DL 52/2021, come integrato dal DL 127/2021:
– controllare, direttamente o tramite un delegato, il possesso del green pass dei lavoratori che si recano in studio per rendere la propria prestazione;
– definire preventivamente tale procedura di controllo, al pari degli altri datori di lavoro.
Laddove invece il professionista svolga la propria attività da solo non assume la qualifica di datore di lavoro e pertanto non è soggetto ad alcun obbligo in tema di green pass.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.10.2021 – “Green pass anche negli studi professionali” – Negrini