AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Contributo a fondo perduto e credito d’imposta per la ristrutturazione delle imprese turistiche – Criteri di riparto, tempistiche di presentazione della documentazione e modalità di rendicontazione (avviso Ministero del Turismo 8.4.2022 n. 4986)
Con avviso del Ministero del Turismo 8.4.2022 n. 4986, relativo ai contributi a fondo perduto e ai crediti d’imposta per la ristrutturazione delle imprese turistico-alberghiere ex art. 1 del DL 152/2021 vengono:
– definite le modalità e le tempistiche per la trasmissione della documentazione necessaria per il riconoscimento delle agevolazioni e di quella da allegare alle successive richieste di erogazione del contributo e di fruizione del credito d’imposta;
– illustrate le modalità di rendicontazione;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Per la documentazione per contributo e tax credit alberghi definite modalità e tempistiche di invio” – Redazione
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Credito d’imposta per investimenti in campagne pubblicitarie e sponsorizzazioni in società e associazioni sportive – Modalità e termini di presentazione delle domande (comunicato Dipartimento per lo sport 11.4.2022)
Con comunicato del Dipartimento per lo sport 11.4.2022, è stato annunciato che è online la piattaforma per l’invio delle domande di riconoscimento per fruire del credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive a valere sulle operazioni svolte nell’anno fiscale 2021 (art. 81 del DL 104/2020 e art. 10 del DL 73/2021).
Il termine di presentazione delle domande è stato fissato al 5.6.2022.
Non saranno prese in considerazione le istanze che perverranno con modalità diversa da quella prevista o al di fuori dei termini stabiliti.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Domande per il bonus sponsorizzazioni sportive su investimenti effettuati nel 2021 fino al 5 giugno” – Redazione
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Crediti d’imposta alle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale – Novità del DL 17/2022 (c.d. DL “Energia”) e del DL 21/2022 (c.d. DL “Ucraina”) – Modalità di utilizzo in compensazione (FAQ Agenzia delle Entrate 11.4.2022)
Con la FAQ 11.4.2022 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i crediti d’imposta riconosciuti a parziale copertura delle spese sostenute dalle imprese per l’acquisto di gas naturale e di energia elettrica (artt. 15 del DL 4/2022, 4 e 5 del DL 17/2022, 3 e 4 del DL 21/2022) possono essere utilizzati in compensazione anche senza attendere la fine del trimestre di riferimento, a condizione che:
– le spese con riferimento alle quali è calcolato il credito d’imposta spettante possano considerarsi sostenute ex art. 109 del TUIR;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Tax credit per l’acquisto di energia e gas naturale compensabili anche prima della fine del trimestre” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2022, p. 42 – “Tax credit energia e gas a compensazione anticipata” – Gaiani
ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO
Segnalazione di operazioni sospette – Operazioni connesse ai bonus fiscali (comunicazione UIF 11.4.2022)
Nella comunicazione pubblicata in data 11.4.2022, l’UIF fornisce ai destinatari degli obblighi antiriciclaggio indicazioni aggiornate sui rischi connessi alle cessioni di crediti fiscali e sollecita l’attenzione, in particolare del comparto pubblico, su eventuali sospetti di infiltrazioni criminali nell’impiego dei fondi rivenienti dal Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR).
Con riguardo al primo aspetto, di maggior interesse per i professionisti, l’Unità invita a prestare particolare attenzione, per la segnalazione, all’eventualità che i crediti riconosciuti cedibili siano vantati a fronte di interventi non eseguiti o che le agevolazioni stesse non appaiano, in realtà, spettanti sulla base della disciplina in materia (in particolare, in relazione ad annualità non comprese nel perimetro di applicazione del beneficio o a crediti per spese di importo superiore rispetto al valore della prestazione effettivamente resa dal fornitore).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Per le SOS nuovi elementi di allerta su operazioni connesse ai bonus fiscali” – De Rosa
DIRITTO CIVILE | OBBLIGAZIONI E CONTRATTI | CONTRATTI IN GENERALE
Contratti del consumatore – Contratto di utenza telefonica stipulato per l’abitazione – Collegamento all’utenza professionale – Esclusione (Cass. 11.4.2022 n. 11639)
Con l’ordinanza 11.4.2022 n. 11639, la Corte di Cassazione ha escluso che si applichi il foro del consumatore alla controversia relativa all’inadempimento, da parte di una compagnia telefonica, del contratto di utenza telefonica domestica stipulato nell’ambito di un’offerta riservata ai titolari di partita IVA.
La Cassazione ha escluso che il professionista potesse qualificarsi come consumatore nel contratto relativo alla sua utenza domestica, in ragione dello stretto collegamento tra la fornitura di telefonia per lo studio professionale e quella attivata per l’abitazione, tale da far ragionevolmente presumere che l’opzione relativa a quest’ultima fosse funzionale allo svolgimento dell’attività professionale.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Non si applica il Codice del consumo all’utenza domestica collegata alla partita IVA” – Pasquale
DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | EMISSIONE DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI
Concorso con utilizzo di fatture false – Fattura “autoprodotta” – Esclusione del concorso di persone (Cass. pen. 11.4.2022 n. 13686)
La Corte di Cassazione 11.4.2022 n. 13686 esclude l’applicabilità della deroga al concorso di persone (tra emissione e utilizzo di fatture false) prevista dall’art. 9 del DLgs. 74/2000 nel caso in cui il documento “fattura” sia materialmente falso perché formato da un soggetto che non agisce nella veste del soggetto emittente, ma solo allo scopo di utilizzare tale documento ai fini della frode fiscale.
Si tratta di un’ipotesi differente rispetto a quella in cui la medesima persona procede sia all’emissione delle fatture per operazioni inesistenti, sia alla loro successiva utilizzazione, in quanto legale rappresentante di due entità giuridiche distinte (Cass. n. 19247/2012 e Cass. n. 3… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Non risponde di emissione di fatture false chi si “autoproduce” una fattura” – Artusi
FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | INDICI E DATI FISCALI
Pressione fiscale reale italiana – Audizione del CNDCEC presso le Commissioni Bilancio di Camera e Senato
Durante l’audizione dell’11.4.2022 sul DEF davanti alle Commissioni Bilancio di Camera e Senato, il CNDCEC ha segnalato che la pressione fiscale reale italiana è aumentata dal 48,2% del 2019 al 49% attuale, dato più alto a livello europeo. Tra gli incrementi più significativi, quello delle imposte indirette, aumentate del 13,8% rispetto al 2020.
Il CNDCEC ha pertanto sottolineato l’urgenza delle misure per la riduzione della pressione fiscale, previste per il 2022 e gli anni successivi, soprattutto attraverso la revisione dell’IRPEF e l’abolizione dell’IRAP per le attività di impresa e lavoro autonomo svolte in forma i… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “La pressione fiscale reale ha raggiunto il 49%” – Gallo
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2022, p. 37 – “Commercialisti: fisco più pesante d’Europa” – Parente
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI COMUNI | CREDITO PER LE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO
Disallineamento da ibridi – Novità del DLgs. 142/2018 – Prestito titoli – Credito per le imposte estere
L’applicabilità dell’art. 8 co. 5 del DLgs. 142/2018, norma speciale anti-ibridi volta al contrasto della duplice fruizione del credito per le imposte estere, sembrerebbe neutralizzata dall’art. 2 co. 3 del DLgs. 461/97.
Il fenomeno deriva dai c.d. trasferimenti ibridi, fattispecie in cui il rendimento sottostante si considera conseguito simultaneamente da più parti dell’accordo (ad esempio nelle operazioni di prestito titoli garantiti).
Secondo la norma anti-ibridi, il credito spetterebbe in misura corrispondente all’imposta domestica dovuta sulla differenza positiva tra l’interesse ricevuto e l’onere finanziario relativo all’operazione.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Duplicazione del credito per le imposte estere limitato dalla norma interna” – Terragni
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI
Interventi “edilizi” – Sconto in fattura o cessione del credito – Cessionario della detrazione – Sanzione applicabile
L’art. 121 del DL 34/2020 sancisce che nei confronti dei beneficiari della detrazione ivi prevista sono irrogate le sanzioni dell’art. 13 del DLgs. 471/97, che, ai commi quarto e quinto, disciplinando l’utilizzo di crediti non spettanti (sanzione del 30%) e la compensazione di crediti inesistenti (sanzione dal 100% al 200%).
Ove sia in essere una frode con plurime cessioni del credito, è possibile sostenere che:
– il cedente può essere sanzionato nella misura del 30%, posto che la più grave sanzione dal 100% al 200% per i crediti inesistenti presuppone la compensazione;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Violazioni del superbonus sanzionate nella misura del 30%” – Infranca – Semeraro
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI
Detrazioni “edilizie” – Comunicazione delle opzioni per la cessione del credito o lo sconto in fattura – Proroga al 15.10.2022 – Emendamento al Ddl. di conversione del DL 17/2022
Un emendamento approvato dalle Commissioni riunite Ambiente-Attività produttive della Camera al DL 17/2022 prevederebbe che la comunicazione di opzione, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, delle spese sostenute nel 2021 possa avvenire entro il 15.10.2022 da parte di soggetti IRES e titolari di partita Iva “tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi entro il 30 novembre 2022”.
Ad oggi il termine entro cui presentare della comunicazione all’Agenzia delle Entrate è fissato al 29.4.2022 e, per avere certezza della proroga, occorre attendere la conversione del DL 17/2022 che dovrà avvenire entro il… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2022, p. 40 – “Privati, cessioni e sconti in fattura 2021 da comunicare entro il 29 aprile” – Gavelli
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA
Impresa familiare – Apporto lavorativo continuativo – Necessità
L’Autore rileva che la natura continuativa dell’apporto lavorativo prestato in seno all’impresa (senza che detto apporto lavorativo sia regolato sulla base di uno specifico rapporto giuridico) costituisce uno dei requisiti essenziali perché possa sussistere la qualifica di collaboratore familiare dell’impresa e la conseguente natura “familiare” dell’impresa individuale, da cui discende l’applicazione della particolare disciplina prevista dall’art. 230-bis c.c.
Ai fini fiscali, affinché sia possibile procedere all’imputazione per trasparenza in capo al collaboratore familiare di una quota parte del reddito prodotto dall’impresa familiare, l’art. 5 co. 4 lett. c) del TUIR stabilisce espressamente che, nell’ottica del singolo collaboratore, tale attività, oltre che continuativa, deve anche essere prevalente. Pertanto, l’Autore rileva che la norma fiscale conferma implicitamente la natura non necessariamente esclusiva dell’attività continuativa svolta dal collaboratore a favore dell’impresa familiare, ma aggiunge il tassello della sua prevalenza (rispetto a eventuali altre attività parallelamente svolte dal medesimo coll… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Necessario l’apporto lavorativo continuativo per l’impresa familiare” – Zanetti
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA
Pubblico registro dei veicoli esteri – Istituzione – Novità della L. 238/2021 (legge europea 2019-2020) – Trattamento IVA relativo a leasing, noleggio e acquisto di autoveicoli
Il nuovo art. 93-bis del DLgs. 30.4.92 n. 285 (Codice della strada) disciplina le formalità necessarie per la circolazione degli autoveicoli, motoveicoli e rimorchi immatricolati in uno Stato estero e condotti da residenti in Italia.
A tale proposito, gli Autori rilevano, fra l’altro, che:
– in caso di leasing e noleggio, tale “liberalizzazione” non consente di ottenere dei risparmi sull’IVA poiché l’imposta sarà comunque dovuta in Italia, qualora sussistano le condizioni stabilite dal DPR 633/72;… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2022, p. 38 – “Su leasing e noleggio esteri l’imposta resta italiana” – Abagnale – Santacroce
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2022, p. 38 – “Per gli acquisti si paga sempre in Italia L’eccezione del comodato” – Fornero L.
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA
Prestazioni sanitarie – Divieto di fatturazione elettronica – Dispositivi medici su misura
L’Agenzia delle Entrate, nella risposta a interpello 23.4.2020 n. 115, si era pronunciata escludendo i fabbricanti di dispositivi medici su misura dai soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria. Tali operatori, infatti, non devono essere iscritti in alcuno degli albi professionali per i quali è previsto detto obbligo (in particolare in quello della professione sanitaria di tecnico ortopedico), essendo esclusivamente tenuti alla registrazione nell’apposito elenco gestito dal Ministero della Salute ex art. 11 co. 7 del DLgs. 46/97.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Test privacy per la fattura delle protesi” – Bilancini
FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | SOVRAINDEBITAMENTO
Esdebitazione del debitore incapiente – Debiti previdenziali – Legittimità – Meritevolezza (Trib. La Spezia 3.3.2022)
Il Tribunale di La Spezia 3.3.2022 è ritornato sul tema dell’esdebitazione del debitore incapiente di cui all’art. 14 quaterdecies della L. 3/2012, ritenendo esistente il requisito della meritevolezza del debitore anche nell’ipotesi di omissione del “modello 5”, ossia della dichiarazione reddituale. Tale condotta non è idonea ad impedire alla Cassa di previdenza di conoscere l’esposizione debitoria.
Nel caso di specie, il debitore aveva dedotto come il mancato pagamento dei debiti maturati negli ultimi anni fosse imputabile al considerevole calo di redditi in ragione della crisi della professione e della riduzione degli incarichi ricevuti, così da indurlo a far fronte alle proprie esigenze primarie ed omettere di versare gli importi dovuti alla Cassa.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Legittima l’esdebitazione del debitore incapiente per debiti verso la Cassa previdenziale” – Nicotra
OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | PROFILI SANZIONATORI | RESPONSABILITÀ DEL CESSIONARIO
Cessione di ramo di azienda – Debiti riferibili al ramo ceduto – Onere della prova (Cass. 11.4.2022 n. 11678)
In ragione del principio desumibile dall’art. 2560 c.c., il cessionario di azienda risponde dei debiti tributari del cedente, sia pure nei limiti dell’art. 14 del DLgs. 472/97.
Spetta al cessionario, per l Cass. 11.4.2022 n. 11678, dimostrare che c’è stata una cessione di ramo di azienda, dotato di una propria autonomia rispetto all’intera azienda del cedente.
Per esimersi da responsabilità, il cessionario deve altresì dimostrare che la pretesa erariale riguarda debiti inerenti ad un ramo di azienda diverso da quello che egli ha … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2022 – “Il cessionario deve provare che il debito tributario riguarda un altro ramo di azienda” – Redazione
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