AGEVOLAZIONI
Indennità per autonomi e dipendenti – Novità del DL 157/2020 (c.d. DL “Ristori-quater”) (circ. INPS 14.12.2020 n. 146)
Con la circ. 14.12.2020 n. 146, l’INPS ha fornito chiarimenti in merito alle indennità onnicomprensive riconosciute a determinate categorie di lavoratori autonomi e dipendenti dall’art. 9 del DL 157/2020 (DL “Ristori-quater”).
Per consentire di aderire in tempi utili al beneficio, d’intesa con il Ministero del Lavoro, il termine di presentazione delle nuove domande è stato spostato dal 15.12.2020 al 31.12.2020.
Inoltre, è stato precisato che i soggetti che hanno già beneficiato (o presentato domanda) per le indennità di cui all’art. 15 co. 1, 2, 3, 5 e 6, del DL 137/2020 (DL “Ristori”) non devono presentare una nuova domanda, in quanto la nuova indennità verrà riconosciuta in automatica… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Per le indennità del decreto Ristori-quater, nuove domande entro il 31 dicembre 2020” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 34 – “Slitta al 31 dicembre l’istanza per i mille euro del Ristori quater” – Dili
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI
Credito d’imposta per investimenti in macchine agricole 4.0 – Cumulabilità con i contributi erogati nell’ambito del Piano di sviluppo rurale (PSR)
L’Autore rileva che le comunicazioni regionali precisano il sostanziale divieto di cumulo del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 con i contributi erogati nell’ambito del programma di sviluppo rurale.
L’art. 1 co. 192 della L. 160/2019 dispone che il credito di imposta per investimenti in beni strumentali è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano a oggetto i medesimi costi a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 38 – “Produttori agricoli, niente cumulo tra credito d’imposta del 40% e Psr” – Tosoni
DIRITTO CIVILE | PROCEDURA CIVILE | PROCESSO DI ESECUZIONE
Espropriazione immobiliare – Decreto di trasferimento – Cancellazione delle iscrizioni pregiudizievoli sul bene – Effetti immediati (Cass. 14.12.2020 n. 28387)
La Corte di Cassazione, con la sentenza a Sezioni Unite n. 28387/2020, ha affermato che il decreto di trasferimento del bene immobile nell’ambito della vendita forzata, recante l’ordine di cancellazione dei gravami sul medesimo bene, determina il trasferimento del diritto oggetto della procedura espropriativa libero da quei pesi e, quindi, la contestuale estinzione dei vincoli.
Di conseguenza, il Conservatore dei registri immobiliari è tenuto ad eseguire la cancellazione immediatamente, in ogni caso indipendentemente dal decorso del termine di proponibilità delle opposizioni esecutive a norma dell’art. 617 c.p.c.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Il decreto di trasferimento produce subito effetti” – Boria
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 41 – “Il decreto di trasferimento estingue l’ipoteca” – Busani
DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSO VERSAMENTO IVA
Crisi di liquidità – Esclusione della responsabilità – Presupposti – Accertamento in concreto (Cass. pen. 14.12.2020 n. 35696)
La Corte di Cassazione, nella sentenza 14.12.2020 n. 35696, apre uno spiraglio alla possibile rilevanza della crisi di liquidità nel caso di omesso versamento dell’IVA da parte del legale rappresentante di una srl.
Nel rinviare alla Corte territoriale per un nuovo giudizio, i giudici di legittimità chiedono che vengano verificati in concreto gli elementi: la testimonianza del consulente fiscale della società sui numerosi crediti non incassati, le ragioni della cessazione dell’attività, del ricorso alla procedura di concordato per la ristrutturazione del debito, del successivo fallimento; nonché il tentativo effettuato con le banche per giungere ad un accordo t… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Possibile rilevanza della crisi di liquidità per l’omesso versamento” – Artusi
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 35 – “Iva non pagata, il consulente può provare la crisi” – Ambrosi
DIRITTO SOCIETARIO | SCIOGLIMENTO E LIQUIDAZIONE | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | LIQUIDAZIONE | CANCELLAZIONE DELLA SOCIETÀ
Crediti della società non inseriti nel bilancio finale di liquidazione – Rinuncia – Condizioni (Cass. 14.12.2020 n. 28439)
La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 14.12.2020 n. 28439, ha stabilito che:
– la remissione del debito, quale causa di estinzione delle obbligazioni, esige che la volontà abdicativa del creditore sia espressa in modo inequivoco; un comportamento tacito, pertanto, può ritenersi indice della volontà del creditore di rinunciare al proprio credito solo quando non possa avere alcun’altra giustificazione razionale, se non quella di rimettere al debitore la sua obbligazione;
– di conseguenza, i crediti di una società commerciale estinta non possono ritenersi rinunciati per il solo fatto che non siano stati evidenziati nel bilancio finale di liquidazione, a meno che tale omissione non sia accompagnata da ulteriori circostanze tali da non consentire dubbi sul fatto che l’omessa appostazione in bilancio non potesse avere altra causa se non la volontà di rinunciare a qu… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Rinuncia al credito della società cancellata solo se la volontà è accertata” – Meoli
FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI
Accertamenti in scadenza al 31.12.2020 – Slittamento al 31.12.2021
Ai sensi degli artt. 43 del DPR 600/73 e 57 del DPR 633/72 (nella versione antecedente alla L. 208/2015, che opera dalle dichiarazioni presentate nel 2017, relative al 2016), l’accertamento va notificato, a pena di decadenza, entro il 31.12 del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (quinto anno se si tratta di dichiarazione omessa).
Opera tuttavia l’art. 157 co. 1 del DL 34/2020, secondo cui gli atti impositivi in scadenza dall’8.3.2020 al 31.12.2020 vanno emessi entro il 31.12.2020 ma notificati dall’1.1.2021 al 31.12.2021.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Accertamento sull’UNICO/IVA 2016 da emettere entro fine anno” – Cissello
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE
Riduzione del cuneo fiscale – Nuovo “trattamento integrativo” e ulteriore detrazione d’imposta – Chiarimenti (circ. Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 29)
La circ. Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 29, in relazione al trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati, ha chiarito che:
– l’imposta lorda sui redditi di lavoro dipendente e assimilati deve essere di importo superiore alle detrazioni calcolate su un reddito complessivo formato dai medesimi redditi che hanno determinato l’imposta lorda stessa;
– il reddito di lavoro dipendente assoggettato all’imposta sostitutiva del 10%, quale premio di risultato, deve comunque essere sommato ai redditi tassati in via ordinaria per la verifica della “capienza” dell’imposta lorda determinata sui redditi da lavoro rispetto alle detrazioni da lavoro spettanti.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Per il taglio del cuneo fiscale abitazione principale fuori dal reddito complessivo” – Negro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 35 – “Se l’incapienza è dovuta alla Cig Covid non si perde il trattamento integrativo” – De Fusco – Prioschi
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | REDDITI ASSIMILATI
Compensi ai giudici tributari – Applicazione della tassazione separata (risposta interpello Agenzia delle Entrate 13.11.2019 n. 483)
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la nuova versione della risposta a interpello 13.11.2019 n. 483, in materia di applicazione della tassazione separata ai compensi spettanti ai giudici tributari, qualificati come redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 50 co. 1 lett. f) del TUIR), al fine di integrare e rettificare quanto indicato lo scorso anno.
Con la nuova risposta, l’Agenzia recepisce le sentenze della Corte di Cassazione 13.2.2020 n. 3578 – 3585, nelle quali è stato stabilito che la “fisiologicità” del ritardo nella corresponsione dei “compensi aggiuntivi” relativi al quarto trimestre (1° ottobre – 31 dicembre) va individuata aggiungendo 120 giorni alla data del 15 gennaio dell’anno successivo a quello di riferimento; la tassazione separata sarà quindi applicabile se si supera tale limite.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Compensi ai giudici tributari a tassazione separata con un ritardo nell’erogazione “predeterminato”” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA
Impianti di produzione e reti di distribuzione calore-energia – Applicabilità dell’aliquota IVA del 10% (risposta interpello Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 582)
Sulla base di quanto precisato nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 582, si applica l’aliquota IVA del 10% (nn. 127-quinquies, 127-sexies e 127-septies della Tabella A, Parte III, allegata al DPR 633/72):
– alla costruzione di un impianto destinato alla produzione e distribuzione di calore-energia;
– ai beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la realizzazione del predetto impianto, se gli stessi sono acquistati da soggetti che rilasciano un’apposita dichiarazione al cedente dalla quale risulti che i beni sono destinati a essere impiegati per l’installazione o costruzione del citato impianto;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “IVA al 10% per impianti di produzione e distribuzione di calore-energia” – Spina
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA
Somministrazione di alimenti e bevande – Vendite di piatti da asporto – Distinzione ai fini IVA – Utilizzo di applicazioni internet (risposta interpello Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 581)
Con la risposta interpello 14.12.2020 n. 581, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che le cessioni di alimenti e bevande preparati secondo una procedura standardizzata, effettuate nei confronti di clienti che possono acquistarli per il tramite di un’applicazione internet e ritirarli presso i locali del ristorante, costituiscono:
– servizi di somministrazione soggetti ad aliquota IVA del 10% se il relativo consumo avviene presso il ristorante;
– cessioni di beni da asporto, soggette ad IVA secondo l’aliquota applicabile a ciascun bene, se il relativo consumo avviene al di fuori dei locali dell’esercente.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Per l’IVA al 10% decisivo il consumo dei pasti presso il ristorante” – Cosentino – La Grutta
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 35 – “Cessione cibi ordinati su app esclusa dall’Iva ridotta” – Abagnale – Santacroce
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI
Cessione di beni necessari per il contenimento dell’emergenza sanitaria – Aliquota IVA applicabile dal 1.1.2021 – Prestazioni di noleggio (risposta interpello Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 585)
L’Agenzia delle Entrate, con risposta a interpello 14.12.2020 n. 585, ha chiarito che dall’1.1.2021 sulle cessioni dei beni “anti COVID-19”, tassativamente elencati nell’art. 124 del DL 34/2019, verrà applicata l’aliquota IVA del 5%, a meno che non ricorrano le condizioni per beneficiare dell’aliquota del 4%, prevista dal n. 41-quater della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 633/72, come nel caso degli ausili e delle protesi relative a menomazioni funzionali permanenti (cfr. risoluzione n. 253/E/2002).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Beni anti COVID-19 al 5% dal 2021 salvo che non sia applicabile l’aliquota agevolata” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA
Fatturazione elettronica – Omaggi a clienti – Nuovo codice TD27
Tra le novità contenute nelle specifiche tecniche per l’emissione della e-fattura, utilizzabili, dal 1.10.2020, in via facoltativa, e, dal 1.1.2021, in via obbligatoria, si segnala il codice TD27, da adottare in presenza di cessioni gratuite di beni di cui all’art. 2 co. 2 n. 4) del DPR 633/72, qualora i beni vengano destinati all’uso o al consumo personale dell’imprenditore, artista o professionista (v. art. 2 co. 2 n. 5 del DPR 633/72), o nel caso in cui siano poste in essere prestazioni gratuite ex art. 3 co. 3 del DPR 633/72.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Fatture elettroniche per omaggi con codice TD27” – Bilancini
LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI
Sospensione dei versamenti in scadenza nel mese di dicembre 2020 – Novità del DL 157/2020 (c.d. DL “Ristori-quater”) (circ. INPS 14.12.2020 n. 145)
Con la circ. 14.12.2020 n. 145, l’INPS ha illustrato la disciplina generale riguardante la sospensione dei termini di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali in scadenza nel mese di dicembre 2020, prevista dall’art. 2 del DL 157/2020 (DL “Ristori-quater”).
Dopo aver riepilogato i soggetti per i quali opera la sospensione in argomento, l’INPS sottolinea che:
– gli ambiti territoriali sono individuati alla data del 26.11.2020 attraverso le ordinanze del Ministro della Salute e le variazioni successive non hanno effetti per l’applicazione della sospensione contributiva in esame;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Sospeso il versamento dei contributi INPS in scadenza nel mese di dicembre” – Silvestro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 34 – “Sospesi i contributi di domani” – Cannioto – Maccarone
OPERAZIONI STRAORDINARIE | CONFERIMENTI | CONFERIMENTI D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE DIRETTA
Regime fiscale dell’avviamento – Orientamenti giurisprudenziali
In caso di conferimento d’azienda, la circ. Agenzia delle Entrate 4.3.2010 n. 8 (§ 2) ha chiarito che:
– la posizione soggettiva concernente il valore fiscalmente riconosciuto dell’avviamento aziendale non si trasferirebbe dal conferente alla conferitaria, come accade per tutte le altre posizioni soggettive direttamente correlate agli altri elementi dell’attivo e del passivo dell’azienda che viene conferita in regime di neutralità fiscale, ai sensi dell’art. 176 del TUIR;
– l’ammortamento fiscale dell’avviamento relativo all’azienda conferita continuerebbe in capo al conferente (ovviamente, in via extracontabile);… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “L’avviamento in capo al conferente non si trasferisce alla conferitaria” – Zanetti
SETTORI PARTICOLARI | ASSICURAZIONI
Proventi derivanti da attivi a copertura riserve tecniche – Esenzione da ritenuta – Esclusione (nuova risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 406)
L’Agenzia delle Entrate ha rettificato l’interpretazione contenuta nella risposta a interpello 24.9.2020 n. 406, affermando che l’esclusione dall’applicazione della ritenuta di cui agli artt. 26-quinquies co. 5-bis, del DPR 600/73 e 10-ter co. 4-bis della L. 77/83 deve estendersi anche ai proventi corrisposti alle imprese di assicurazione e relativi a quote o azioni comprese negli attivi posti a copertura delle Riserve Tecniche di classe D.I.
Questa interpretazione garantisce un’applicazione razionale della normativa, evitando disparità di trattamento ingiustificate ed è, inoltre, coerente con quella fornita con la circ.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.12.2020 – “Esenti da ritenuta i proventi degli attivi posti a copertura delle riserve tecniche” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.12.2020, p. 35 – “Ritenuta disapplicata anche sulle riserve tecniche” – Germani
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