AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Regime degli impatriati – Rientro in Italia alle dipendenze della medesima impresa (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 596)
Secondo la risposta a interpello 16.9.2021 n. 596, possono beneficiare delle agevolazioni per i lavoratori impatriati (art. 16 del DLgs. 147/2015) anche le persone che si trasferiscono in Italia ed effettuano da remoto prestazioni in favore della stessa società estera con la quale intrattenevano, in presenza, il rapporto nell’altro Stato.
L’attuale formulazione della norma, valida per i trasferimenti effettuati dal 30.4.2019, non pone infatti alcun vincolo legato alla “localizzazione” del datore di lavoro, il quale può essere residente o non residente; nè l’interpello subordina l’accesso alle agevolazioni ad una discontinuità tra la “vecchia” e la “nuova” posizione … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Agevolazioni per gli impatriati anche con lo stesso datore di lavoro estero” – Odetto
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 39 – “Agevolato anche l’impatriato dipendente di società estera” – Orlando
Dottrina Italia Oggi del 17.9.2021, p. 24 – “Società estera, lavoro agevolato” – Betti
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Regime degli impatriati – Opzione da parte dei contro-esodati – Prolungamento di 5 anni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 594)
Con risposta ad interpello 16.9.2021 n. 594, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito ai requisiti richiesti ai c.d. “contro-esodati” (art. 2 co. 1 della L. 238/2010) per prolungare di ulteriori cinque anni il regime dei c.d. “vecchi” impatriati (art. 5 co. 2-bis del DL 34/2019).
In particolare, in mancanza di limitazioni soggettive, possono esercitare l’opzione i c.d. contro-esodati che abbiano trasferito la residenza fiscale in Italia prima del 30.4.2019 e che alla data del 31.12.2019 già beneficiavano del regime speciale per lavoratori impatriati.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Proroga dei “vecchi” impatriati negata per i contro-esodati non iscritti all’AIRE” – Corso – Odetto
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI
Credito d’imposta per investimenti “4.0” – STP – Spettanza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 600)
Con la risposta interpello 16.9.2021 n. 600, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che le società tra professionisti titolari di reddito d’impresa possono beneficiare del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali “4.0” di cui alla L. 178/2020 e di quello per investimenti nel Mezzogiorno di cui alla L. 208/2015.
Ai fini della qualificazione del reddito prodotto dalle STP, secondo l’Agenzia delle Entrate, non assume alcuna rilevanza l’esercizio dell’attività professionale (come invece affermato da Cass. 17.3.2021 n. 7407), risultando a tal fine determinante il fatto di operare in una veste giuridica societaria (cfr. anche ris.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Le STP possono beneficiare dei bonus investimenti 4.0 e Mezzogiorno” – Alberti
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 35 – “Le Entrate: Stp con reddito d’impresa Spazio a bonus Sud e Industria 4.0” – Gavelli
AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS
Contributo a fondo perduto DL “Sostegni” – Operazione di leasing immobiliare – Ribaltamento dei costi alla società concedente – Esclusione dalla fruizione del contributo (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 601)
Ai fini del calcolo del fatturato per la spettanza o meno del contributo a fondo perduto COVID-19 previsto dall’art. 1 del DL 41/2021, la risposta a interpello Agenzia delle Entrate n. 601/2021 ha escluso le fatture che il locatario di un leasing “in costruendo” riceve dalle imprese appaltatrici e ribalta tali quali alla società di leasing affinché quest’ultima paghi i fornitori.
È richiamato quanto già affermato nella circ. Agenzia delle Entrate n. 22/2020, secondo cui sono escluse dal calcolo del fatturato le operazioni dei consorzi che effettuano il mero ribaltamento dei costi/proventi percepiti alle imprese aderenti.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Contributo a fondo perduto escluso in caso di ribaltamento dei costi” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 35 – “Contributi Covid, costi ribaltati fuori dai ricavi” – Gavelli
DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE INFEDELE
Società in accomandita semplice – Soggetto responsabile – Calcolo dell’imposta evasa (Cass. pen. 16.9.2021 n. 34407)
Con la sentenza 16.9.2021 n. 34407, la Corte di Cassazione dà continuità ad un orientamento secondo cui, con riguardo alla dichiarazione infedele presentata da chi amministri una società di persone – e più in particolare dal socio accomandatario – è posta a carico di costui la condotta penalmente rilevante (art. 4 del DLgs. 74/2000). Con l’ulteriore conseguenza della valutazione unitaria – cioè tenendo conto del reddito dei singoli soci – dell’imposta evasa, anche ai fini della verifica della soglia di punibilità (Cass. n. 19228/2019 e Cass. n. 3… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Infedele dichiarazione nella sas con valutazione unitaria dell’imposta evasa” – Artusi
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 35 – “Società di persone, reati dichiarativi in base all’evasione di ogni socio” – Ambrosi – Iorio
DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE DELLA SOCIETÀ | NOMINA DEGLI AMMINISTRATORI
Nomina e permanenza in carica di amministratore dichiarato fallito – Ammissibilità (Cass. 16.9.2021 n. 25050)
La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 16.9.2021 n. 25050, ha precisato che anche un soggetto fallito può essere amministratore di srl, non trovando applicazione l’art. 2382 c.c. (cfr. anche Cass. n. 18904/2013; contra: Trib. Roma 23.1.2018).
Il silenzio in materia, nell’ambito delle srl, in esito alla riforma del diritto societario, non può essere sbrigativamente confinato a livello di mera dimenticanza. Seppure in se stesso non decisivo, infatti, esso è comunque rivelatore di un regime non (completamente) sovrapponibile a quello dettato per la spa.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Il fallito può amministrare la srl ancora per poco” – Meoli
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 40 – “Anche il fallito può essere amministratore di srl” – Negri
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI
Bonus facciate – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) – Facciate “sul mare” (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 595)
La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 595 ha chiarito che la facciata di un edificio visibile soltanto dal mare e non anche da strade pubbliche può beneficiare della detrazione IRPEF/IRES del 90% di cui all’art. 1 co. 219-223 della L. 160/2019 (c.d. “bonus facciate”).
Si ricorda, infatti, che, secondo la prassi dell’Amministrazione finanziaria, sono esclusi dal c.d. “bonus facciate” gli interventi effettuati sulle facciate interne dell’edificio, fatte salve quelle visibili dalla strada o da suolo ad us… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Bonus facciate anche se l’edificio è visibile solo dal mare” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 38 – “Bonus facciate al 90% anche per le unità visibili solo dal mare” – Latour L
Dottrina Italia Oggi del 17.9.2021, p. 23 – “Villa con vista sul bonus facciate” – Poggiani
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%
Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Chiarimenti (risposta interrogazione parlamentare 15.9.2021 n. 5-06630)
Con la risposta all’interrogazione parlamentare n. 5-06630, sono stati definiti alcuni aspetti dubbi relativi alla fruizione del superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020.
A tal fine, è stato, in primo luogo, ritenuto possibile l’accesso al superbonus del 110% per un condominio costruito in difformità dal progetto originario (insanabile da un punto di vista urbanistico, ma reso alienabile con il ravvedimento dei condomini dopo aver pagato la relativa sanzione), in quanto la CILA necessaria alla realizzazione degli interventi superbonus non richiederebbe l’attestazione dello stato legittimo dell’immobile di cui all’art. 9-bis del DPR 380/2001 (cfr. art. 119 co. 13-bis del DL 34/2020).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Superbonus anche per l’immobile abusivo” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN
Cessione di partecipazioni rivalutate – Profili elusivi – Esclusione (Cass. 16.9.2021 n. 25131)
L’ordinanza Cass. 16.9.2021 n. 25131 ha escluso l’abuso del diritto in caso di cessione da parte di persone fisiche di una partecipazione di cui è stato precedentemente rivalutato il costo fiscale (ai sensi dell’art. 5 della L. 448/2001, più e più volte prorogato o richiamato da successive disposizioni aventi medesimo oggetto e finalità) quando la società cessionaria risulta partecipata dai cedenti.
Nel caso di specie, si valorizza il fatto che emerge la convenienza, se non la necessità, di rendere agevole l’eventuale liquidazione dei soci non intenzionati, nel tempo, a condividere le vicende aziendali.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Ammessa la cessione di partecipazioni rivalutate a società controllate dai cedenti” – Sanna
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE
Unità da diporto – Noleggio – Esenzione delle accise sul carburante – Incompatiilità della normativa nazionale con la normativa comunitar (Corte di Giustizia UE 16.9.2021 causa C-341/20)
La sentenza Corte di Giustizia UE 16.9.2021, causa C-341/20, condanna lo Stato italiano per non aver applicato correttamente il regime di esenzione da accisa riguardo ai carburanti utilizzati da imbarcazioni private da diporto nell’ambito di contratti di noleggio, poiché garantisce l’esenzione senza tenere conto delle modalità di utilizzazione dell’imbarcazione da parte del noleggiatore.
L’art. 14, par. 1, della direttiva 2003/96/CE stabilisce l’esenzione da accisa per i prodotti usati come carburanti per la navigazione nelle acque UE, diversa da quella delle imbarcazioni private da diporto.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “L’esenzione da accisa sui carburanti delle unità da diporto guarda all’uso effettivo” – Coaloa – Bonaria
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 33 – “Noleggio imbarcazioni, solo l’uso commerciale può evitare le accise” – Santacroce – Sbandi
Dottrina Italia Oggi del 17.9.2021, p. 24 – “Imbarcazioni da diporto, niente esenzione dell’accisa” – Ricca
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE | ESCLUSIONI O RIDUZIONI DELLE DETRAZIONI | AUTOMEZZI
Acquisto di veicoli stradali a motore e spese connesse – Limiti alla detrazione IVA
L’art. 19-bis1 co. 1 lett. c) e d) del DPR 633/72 ammette in detrazione, nella misura del 40%, l’IVA assolta per l’acquisto o l’importazione:
– di veicoli stradali a motore (diversi dai motocicli di cilindrata superiore a 350 cc) e dei relativi componenti e ricambi, se tali veicoli non sono utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’impresa, dell’arte o della professione;
– di carburanti e lubrificanti destinati ai predetti veicoli, nonché delle prestazioni di servizi di cui all’art. 16 co. 3 del DPR 633/72 (es. noleggio) e delle prestazioni di custodia, manutenzione, riparazione e impiego, compreso il transito stradale, dei citati beni.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Detrazione IVA da valutare per i veicoli stradali a motore” – Gazzera
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO | PRINCIPI GENERALI | INTERPRETAZIONE DEGLI ATTI
Modifiche all’art. 20 del DPR 131/86 – Efficacia retroattiva – Collegamento negoziale – Esclusione (Cass. 16.9.2021 n. 25071)
La Corte di Cassazione, nella sentenza 16.9.2021 n. 25071, dopo aver ricapitolato l’evoluzione giurisprudenziale e normativa dell’art. 20 del DPR 131/86, in tema di interpretazione degli atti ai fini dell’imposta di registro, ribadisce che non è possibile, per l’Agenzia delle Entrate, fondandosi sull’art. 20 del DPR 131/86, riqualificare in cessione di azienda l’atto di conferimento d’azienda seguito dalla cessione di partecipazioni.
Tale riqualificazione, infatti, non può che fondarsi sul collegamento negoziale tra atti e non è ammessa dalla nuova (ma retroattiva) formulazione dell’art. 20 del DPR 131/86 (come riformulato dall’art. 1 co. 87 della L. 205/2017), che ammette una riqualificazione “per intrinseco” del solo atto portato alla reg… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Per il registro l’interpretazione degli atti esclude il collegamento negoziale” – Mauro
FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI
Riallineamento dei valori civili e fiscali – Novità del DL 104/2020 (DL “Agosto”) – Chiarimenti (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 9.8.2021 n. 539)
Con la risposta ad interpello n. 539/2021, riguardante il caso di un riallineamento da parte di un soggetto IAS, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che “la base imponibile – da assumere per la determinazione dell’imposta dovuta in caso di affrancamento del saldo attivo risultante dalla rivalutazione – deve essere considerata al lordo dell’imposta sostitutiva versata per il riconoscimento fiscale degli effetti della rivalutazione”.
Sulla base di tale chiarimento, per le imprese in contabilità ordinaria che hanno operato la rivalutazione dei beni d’impresa nel bilancio successivo a quello in corso al 31.12.2019 con affrancamento della riserva ai sensi dell’art. 110 co. 3 del DL 104/2020, una soluzione, prudenziale, ad avviso degli Autori, è quella di effettuare il ravvedimento operoso nel caso in cui i termini di versamento della prima o unica rata del tributo siano già scaduti.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 33 – “Il versamento carente non blocca l’intera riserva da rivalutazione” – Gavelli
IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | CEDOLARE SECCA
Rent to buy – Aliquota agevolata della cedolare secca – Condizioni di applicazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 597)
Nella risposta ad interpello 16.9.2021 n. 597, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, posta l’assimilabilità, dal punto di vista fiscale, del contratto di rent to buy alla locazione (limitatamente alla quota di canone corrisposta per il godimento dell’immobile), non è possibile applicare l’aliquota ridotta della cedolare secca (10%) prevista per i contratti c.d. “a canone concordato” al canone di rent to buy, in assenza dell’attestazione delle Associazioni di categoria firmatarie degli accordi territoriali, anche se essa viene negata dalle Associazioni medesime in quanto ritengono il rent to buy non assoggettato alla L. 431/98.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Cedolare al 10% non applicabile se l’associazione non attesta il rent to buy” – Mauro
IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE
Atti di trasferimento a titolo gratuito tra Comune e Regione e tra Regione e società in house – Esenzione dalle imposte ipotecaria e catastale (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 592)
Nella risposta 16.9.2021 n. 592, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’atto a titolo gratuito con cui il Comune cede alla Regione determinati immobili:
– ricade nell’ambito di applicazione dell’imposta di donazione di cui all’art. 2 co. 47 del DL 262/2006, atteso che, dopo la riforma del 2006, tale tributo è applicabile anche agli atti a titolo gratuito ma privi di spirito di liberalità;
– risulta esente dall’imposta di donazione a norma dell’art. 3 co. 1 del DLgs. 346/90;
– risulta esente dalle imposte ipotecaria e catastale a norma degli artt. 1 co. 2 e 10 co. 3 del DLgs. 347/90.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Trasferimento gratuito di immobili tra Regione e Comune esente” – Redazione
IMMOBILI | URBANISTICA, LICENZE E VINCOLI
Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Immobili vincolati (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.9.2021 n. 598)
Nella risposta ad interpello 16.9.2021 n. 598, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito che ogni possibilità di redigere un progetto su un edificio strutturalmente e sismicamente indipendente dagli altri edifici richiede verifiche tecniche e accertamenti di fatto che esulano dalle competenze della stessa Agenzia.
Chiariti i parametri definitori “extra-tributari” cui bisogna fare riferimento anche ai fini tributari, inutile chiedere all’Amministrazione finanziaria ciò che deve essere semmai attestato dal “competente professionista abilitato” ed eventualmente confermato dalle autorità competenti in materia u… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Inutile chiedere all’Agenzia ciò che va attestato da tecnici e autorità “urbanistici”” – Zanetti
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 38 – “Centri storici, sì agli interventi limitati” – Latour
LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | DIRITTI E DOVERI DEL LAVORATORE
Green pass per i lavoratori – Estensione ai lavoratori del settore pubblico e del settore privato – Obbligo a partire dal 15.10.2021 al 31.12.2021 – Novità del DL approvato dal Consiglio dei Ministri
Con il DL approvato ieri dal Consiglio dei Ministri, dal 15.10.2021 al 31.12.2021, viene esteso l’obbligo di possedere il green pass per accedere sul luogo di lavoro a tutti i lavoratori del settore pubblico e del settore privato (esclusi i soggetti certificati esenti dalla campagna vaccinale).
Da quanto emerge dalla bozza del DL, l’estensione relativa al settore privato riguarda qualsiasi attività lavorativa (indipendentemente dalla circostanza che il lavoratore sia autonomo o subordinato), arrivando a comprendere tutti i soggetti che svolgono, a qualsiasi titolo, la loro attività lavorativa, di formazione e di volontariato presso tali luoghi di lavoro.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Obbligo di green pass esteso a tutti i lavoratori” – Negrini Livello di importanza 3
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.9.2021, p. 3 – “Senza pass subito stop allo stipendio Multe per lavoratori e datori di lavoro” – Bartoloni Livello di importanza 1
Dottrina Italia Oggi del 17.9.2021, p. 21 – “Senza green pass non si lavora” – Cirioli Livello di importanza 1
Dottrina Italia Oggi del 17.9.2021, p. 27 – “No green pass? Il posto è salvo” – Cerisano Livello di importanza 1
OPERAZIONI STRAORDINARIE | PASSAGGIO GENERAZIONALE | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE INDIRETTA
Esenzione per il trasferimento di partecipazioni di controllo in società di capitali – Condizioni agevolative – Holding di controllo – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.8.2021 n. 552)
Dopo quasi 15 anni dall’introduzione della norma, con la risposta ad interpello n. 552/2021, l’Agenzia delle Entrate accoglie l’interpretazione restrittiva dell’art. 3 co. 4-ter del DLgs. 346/90, in relazione alla condizione del “controllo” richiesta per l’accesso all’esenzione in caso di trasferimento per successione o donazione di quote di società di capitali.
In particolare, l’Agenzia afferma che, posto che la ratio della norma risiede nel consentire il passaggio generazionale nell’azienda di famiglia, essa non possa trovare applicazione al trasferimento di quote di controllo della holding non operativa se questa non ha, a sua volta, il controllo della società… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.9.2021 – “Esenzione circoscritta per la donazione di quote di holding non operativa” – Mauro
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