AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS
Contributo per gli operatori delle “zone rosse” ex art. 2 del DL 149/2020 (c.d. “Ristori-bis”) – Integrazione con l’attività di commercio al dettaglio di calzature – Novità del DL 154/2020 (c.d. “Ristori-ter”)
L’art. 1 co. 2 del DL 23.11.2020 n. 154 (c.d. “Ristori-ter”), pubblicato sulla G.U. 23.11.2020 n. 291, integra i beneficiari del contributo a fondo perduto previsto per determinati operatori che si trovano nelle c.d. zone “rosse”, disciplinato dall’art. 2 del DL 149/2020 (c.d. “Ristori-bis”).
In particolare, l’Allegato 2 del DL 149/2020 viene integrato con il codice ATECO 47.72.10 “Commercio al dettaglio di calzature e accessori”, con quota percentuale ai fini del calcolo del contributo pa… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “In Gazzetta il Ristori-ter, Gualtieri annuncia un Ristori-quater con rinvio delle nuove scadenze fiscali” – Redazione
DIRITTO AMMINISTRATIVO | SEMPLIFICAZIONE AMMINISTRATIVA
Domicilio digitale – Obbligo di comunicazione all’Ordine o al Collegio – Novità del DL 76/2020 (DL “Semplificazioni”) – Sanzione della sospensione dall’Albo – Natura amministrativa (nota informativa CNDCEC 23.11.2020 n. 143)
Recependo le indicazioni fornite dal Ministero della Giustizia con la nota 186506 del 18.11.2020, il CNDCEC comunica, nell’informativa n. 143/2020, che il provvedimento di sospensione dall’Albo, previsto dall’art. 37 del DL 76/2020 come sanzione per la mancata comunicazione del domicilio digitale ha natura amministrativa, escludendone, quindi, la natura disciplinare.
Pertanto, sarà il Consiglio dell’Ordine e non il Consiglio di Disciplina a disporre la sospensione dall’Albo ex art. 37 del DL 76/2020, nei confronti degli iscritti che, a seguito della formulazione della diffida ad adempiere all’obbligo di comunicazione all’Ordine, entro 30 giorni dalla ricezione della stessa, non abbiano comunicato il proprio domicili… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “La sanzione per il domicilio digitale non comunicato non è disciplinare” – Mauro
DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | INDEBITA COMPENSAZIONE
Presentazione della dichiarazione IVA – Modello F24 – Presupposti del reato (Cass. pen. 23.11.2020 n. 32686)
La Corte di Cassazione – nella sentenza 23.11.2020 n. 32686 – ha ribadito che, per la contestazione del delitto di indebita compensazione di cui all’art. 10-quater del DLgs. 74/2000, non è necessaria la presentazione da parte del contribuente di una dichiarazione annuale, essendo sufficiente l’invio del modello F24 con cui vengono compensati i crediti non spettanti o inesistenti.
Il reato, infatti, si consuma al momento della presentazione dell’ultimo modello F24 relativo all’anno interessato e non in quello della successiva dichiarazione dei redditi, in quanto, con l’utilizzo del modello indicato, si perfeziona la condotta del contribuente e si realizza il mancato versamento … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Per l’indebita compensazione non serve l’invio della dichiarazione IVA” – Artusi
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.11.2020, p. 34 – “Indebita compensazione anche senza dichiarazione” – Iorio
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI
Bonus facciate – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) – Consorzi (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.11.2020 n. 555)
Il c.d. “bonus facciate” di cui all’art. 1 co. 219 – 223 della L. 160/2019 spetta anche alle imprese consorziate che hanno effettivamente sostenuto le spese che sono rimaste a loro carico.
Nel caso esaminato dall’Amministrazione finanziaria, il Consorzio è il soggetto deputato alla manutenzione degli immobili, mentre le relative spese sono a carico delle imprese consorziate e/o dei privati che posseggono gli immobili oggetto di intervento.
La detrazione, quindi, spetta alle imprese consorziate per le spese rimaste effettivamente a loro carico, mentre gli adempimenti che devono essere posti in essere per fruire della detrazione restano a carico del… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Bonus facciate alle imprese consorziate” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.11.2020, p. 32 – “Nel consorzio immobiliare possibile accedere ai bonus casa” – Fossati – Latour
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IMPRESA MINORE
Cessazione dell’attività – Utilizzo della perdita fiscale residua (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.11.2020 n. 556)
Con la risposta a interpello 23.11.2020 n. 556, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, in caso di cessazione dell’attività dell’impresa minore nel 2019, possono essere integralmente dedotte, sino a concorrenza del reddito d’impresa:
– sia le perdite d’impresa generatesi nel 2017, per effetto dell’imputazione integrale del costo delle rimanenze risultanti nell’ultimo periodo antecedente l’applicazione del regime di cassa (ai sensi dell’art. 1 co. 18 della L. 232/2016);
– sia le perdite generatesi nel 2018, in capo agli stessi soggetti, per effetto dello svolgimento dell’ordinaria attività.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Perdite a deduzione integrale in caso di cessazione dell’attività dell’impresa minore” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI
Adesione al consolidato fiscale nazionale – Compensazione delle eccedenze (circ. Assonime 23.11.2020 n. 30)
In merito alla deducibilità degli interessi passivi ex art. 96 del TUIR, la circ. Assonime 23.11.2020 n. 30 interviene sull’utilizzo delle eccedenze di ROL “contabile” pregresse ex art. 13 del DLgs. 142/2018 in presenza di un’opzione per il regime del consolidato fiscale.
Si ritiene che anche le eccedenze di ROL “contabile” non utilizzate per insufficienza degli interessi passivi di altre società del gruppo avrebbero potuto essere riportate a nuovo ed essere utilizzate per dedurre gli interessi passivi maturati nei successivi periodi di imposta, ivi compresi gli interessi relativi a finanziamenti stipulati fino al 17.6.2016.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “ROL “contabile” pregresso utile anche ai fini del consolidato fiscale” – Sanna
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DIVIDENDI ED INTERESSI
Tassazione dei dividendi e delle plusvalenze in capo ai fondi di investimento non residenti – Nuova disciplina – Novità del Ddl. di bilancio 2021
Il nuovo regime di non imponibilità dei dividendi e delle plusvalenze di fonte italiana in capo ai fondi esteri, previsto dall’art. 110 del Ddl. di bilancio 2021, dovrebbe essere esteso agli OICR immobiliari istituiti in Stati dell’Unione europea e dello Spazio economico europeo i cui gestori siano soggetti a forme di vigilanza ai sensi della direttiva AIFM. Una soluzione contraria porterebbe, infatti, ad una discriminazione degli OICR immobiliari esteri censurabile in sede comunitaria.
Se l’equiparazione fosse confermata, ciò sarebbe particolarmente favorevole nel comparto delle plusvalenze, in quanto per effetto del futuro recepimento della Convenzione Multilaterale OCSE si amplieranno i casi di tassazione nello Stato della fonte dei plusvalori di natura i… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Dividendi e plusvalenze non imponibili per gli OICR immobiliari esteri” – Silvani
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | TRANSFER PRICING
Documentazione del valore normale – Disapplicazione delle sanzioni (provv. Agenzia delle Entrate 23.11.2020 n. 360494)
Il provv. Agenzia delle Entrate 23.11.2020 n. 360494 detta nuove disposizioni attuative per la disciplina che prevede la disapplicazione delle sanzioni per infedele dichiarazione nel momento in cui l’impresa consegni all’Agenzia delle Entrate la documentazione atta a dimostrare la conformità dei prezzi praticati a quelli di libera concorrenza (art. 1 co. 6 del DLgs. 471/97).
Vengono, quindi, revisionati la struttura e il contenuto del Masterfile e della Documentazione Nazionale nell’ottica di una maggiore rispondenza con le Linee Guida OCSE del 2017 sui prezzi di trasferimento, ad esempio prevedendo una documentazione semplificata per i servizi a basso valore aggiunto e un maggior dettaglio per le transazioni aventi ad oggetto i beni immateriali.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “La documentazione sul transfer pricing si allinea allo standard OCSE” – Odetto
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.11.2020, p. 34 – “Transfer pricing, spazio ai servizi a basso valore” – Gaiani
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI
Operazioni riferite alle “navi adibite alla navigazione in alto mare” – Disciplina applicabile – Novità del Ddl. di bilancio 2021
Il Ddl. di bilancio 2021 prefigura significative modifiche alla disciplina delle operazioni non imponibili IVA legate alla navigazione in “alto mare” di cui all’art. 8-bis del DPR 633/72.
In base alla nuova disciplina, il regime di non imponibilità potrà essere applicato solamente a condizione che il cessionario o committente che intende acquistare beni e/o servizi senza applicazione dell’imposta rilasci una specifica dichiarazione che attesti l’effettiva navigazione in “alto mare” della nave.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Navigazione in alto mare con lettera d’intento” – Greco
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA
Approvazione della nuova versione delle specifiche tecniche – Modalità di compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro (guida Agenzia delle Entrate 23.11.2020)
In data 23.11.2020, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato:
– una guida per agevolare gli operatori nella compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro (in vista dell’introduzione dell’obbligo di utilizzo del nuovo tracciato XML delle e-fatture a partire dall’1.1.2021);
– la nuova versione (1.6.2) delle relative specifiche tecniche.
Nella guida vengono esaminate, tra l’altro, le differenti tipologie di documento da utilizzare per l’integrazione delle fatture e l’emissione di autofatture (codici TD16, TD17, TD18, TD19).… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.11.2020, p. 34 – “E-fattura, le Entrate dettano le regole per l’utilizzo del nuovo formato Xml” – Mastromatteo – Santacroce
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA
Termine di emissione delle note di variazione – Infruttuosità della procedura – Novità del DLgs. 147/2020
L’emissione delle note di variazione (art. 26 co. 2 del DPR 633/72) è collegata alla “definitiva” infruttuosità delle procedure concorsuali (circ. Min. Finanze 77/2000).
Una parte della giurisprudenza e della dottrina ritiene ammissibile la “ragionevole certezza” che il credito non potrà essere incassato (C.T. Prov. di Vicenza n. 145/2/2019, Corte Ue causa C-246/16, Norma di comportamento AIDC n. 192/2015).
A tal fine, potrebbero essere sufficienti le relazioni del curatore (art. 33 del RD 267/42), ovvero la comunicazione con la sintetica esposizione delle prospettive di soddisfacimento dei creditori concorsuali (art. 205 co. 2 del DLgs. 14/2019, introdotto dal DLgs. 147/2020 ed in vigore dall’1.9.2021).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Recupero dell’IVA senza nota di variazione nella procedura” – La Grutta – Nicotra
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | REGIMI SPECIALI
Regime IVA monofase – Servizi di telefonia mobile ricaricabile – Fatturazione a soggetti passivi utilizzatori finali – Diritto alla detrazione dell’IVA esposta in fattura (circ. Assonime 23.11.2020 n. 29)
Alla luce dei chiarimenti contenuti nella risoluzione Agenzia delle Entrate 22.10.2020 n. 69, secondo cui può essere portata in detrazione (ai sensi dell’art. 19 e seguenti del DPR 633/72) l’IVA esposta nelle fatture emesse dai gestori per i servizi di telefonia mobile ricaricabile resi nei confronti di soggetti passivi utilizzatori, Assonime, considera, da un lato, possibile il recupero dell’imposta non detratta con riferimento alle fatture ricevute nel 2020 e, dall’altro, ammissibile la presentazione di dichiarazioni integrative “a favore” per la richiesta di rimborso dell’IVA non detratta negli anni pregressi.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Possibile il recupero dell’IVA sulle SIM ricaricabili” – Bilancini
FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO
Ricorso – Precedente impugnazione della comunicazione di irregolarità – Orientamenti giurisprudenziali
In relazione ai rapporti fra il giudizio instaurato avverso l’avviso bonario e quello proposto contro la successiva cartella di pagamento si contrappongono diversi orientamenti giurisprudenziali.
Per alcuni l’emissione della cartella integra una pretesa tributaria nuova rispetto a quella originaria, che sostituisce l’atto precedente e ne provoca la caducazione d’ufficio (Cass. 28.2.2018 n. 4758), per altri non si verifica un’automatica “decadenza” della lite sulla comunicazione bonaria nel momento in cui si instauri il contenzioso sulla cartella, a meno che la parte non rinunci al ricorso sulla comunicazione (C.T.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Il ricorso contro la cartella caduca l’avviso bonario” – Boano
FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO
Prosecuzione della procedura – Morte del debitore (Cass. 23.11.2020 n. 26567)
Cass. 23.11.2020 n. 26567 ha chiarito che, in tema di concordato preventivo avente natura liquidatoria, ove nel corso dell’esecuzione della procedura sopravvenga la morte del debitore concordatario, è applicabile, in via analogica, l’art. 12 del RD 267/42.
La procedura concordataria, quindi, prosegue nei confronti degli eredi del debitore defunto, anche se costoro hanno accettato con beneficio di inventario, ovvero, nell’ipotesi di cui all’art. 528 c.c., prosegue nei confronti del curatore dell’eredità giacente.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Il concordato liquidatorio prosegue anche in caso di morte del debitore” – Nicotra
LAVORO | LAVORO SUBORDINATO
Effetti della diffusione del Coronavirus – Salvaguardia del bonus Renzi e del trattamento integrativo della retribuzione
Allo scopo di contenere gli effetti negativi derivanti dalle misure di prevenzione e contenimento connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19, l’art. 128 del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) convertito stabilisce che per l’anno 2020 il bonus Renzi (ex art. 13 co. 1-bis del TUIR) e il trattamento integrativo della retribuzione (ex art. 1 del DL 3/2020 convertito) spettano anche se l’imposta lorda calcolata sui redditi di lavoro dipendente (eccetto i redditi di pensione) sia di importo inferiore alla detrazione spettante ai sensi dell’art. 13 co. 1 del TUIR, per effetto delle misure a sostegno del lavoro contenute negli articoli 19, 20, 21, 22, 23 e 25 del DL 18/2020 (Cura Italia).… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.11.2020, p. 35 – “Bonus Renzi da ricalcolare a causa di Cig e congedi” – Massara
OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI
Neutralità della scissione – Rapporto di concambio congruo
Ai sensi dell’art. 173 co. 3 del TUIR, l’operazione di scissione societaria è perfettamente neutrale per i soci, nel senso dunque di non comportare l’emersione di plusvalenze in dipendenza dello scambio tra partecipazioni possedute nella scissa e partecipazioni ricevute nella beneficiaria.
In particolare, il costo fiscale della partecipazione originariamente posseduta nella scissa deve essere ripartito:
– tra le diverse partecipazioni ricevute in cambio dai soci della scissa;
– e, in caso di scissione parziale, tra la frazione della stessa partecipazione originaria che resta in capo al socio e le partecipazioni nelle beneficiarie (o la partecipazione nella beneficiaria) ricevute in cambio.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.11.2020 – “Rapporto di concambio congruo per la neutralità fiscale della scissione per i soci” – Zanetti
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