AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

IVA indetraibile – Pro rata di detraibilità – Deduzione dal reddito d’impresa – Modalità (Cass. 19.7.2021 n. 20435)

La pronuncia della Corte di Cassazione n. 20435/2021, in base alla quale l’IVA indetraibile da pro rata, che sia o meno al 100%, deve considerarsi un costo generale di esercizio, deducibile dal reddito d’impresa nell’anno del pagamento ai sensi dell’art. 99 del TUIR, potrebbe comportare ripercussioni sulla quantificazione del credito di imposta per l’acquisto di beni strumentali (art. 1 co. 1051-1063 della L. 178/2020) spettante ai soggetti che operano in un settore che si caratterizza per il regime di esenzione (ad esempio, il settore sanitario).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Il bonus per i beni strumentali aumenta con la separazione delle attività” – Bonino – Segre 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ IN ACCOMANDITA SEMPLICE | SOCI

Esclusione – Valore di liquidazione della quota – Utilizzo di un bilancio successivamente chiuso – Esclusione (Cass. 5.8.2021 n. 22346)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 5.8.2021 n. 22346, ha stabilito che, nelle società di persone, in caso di scioglimento del rapporto sociale relativamente ad un socio, ai sensi dell’art. 2289 co. 2 c.c., questi ha diritto ad una somma di denaro che rappresenti il valore della quota da liquidarsi in base alla situazione patrimoniale della società nel giorno in cui il rapporto cessa; non è possibile prescindere dal rispetto di tale criterio temporale, in favore di un preteso criterio del “giorno più prossimo” ovvero – come nella specie – di quello del più vicino bilancio d’esercizio, in ragione dell’assenza di documentazione in concreto idonea, dovendo in tal caso farsi ricorso a criteri sostitutivi, ancorché … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Il momento dell’uscita del socio fissa il valore della quota” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | VERIFICA FISCALE | PROCESSO VERBALE DI CONSTATAZIONE

Sottoscrizione – Soggetto legittimato e luogo (Cass. 4.11.2021 n. 31620)

Cass. 4.11.2021 n. 31620 ha stabilito che, in caso di accesso nei locali aziendali ai fini IVA, la sottoscrizione del processo verbale ai sensi dell’art. 52 co. 6 del DPR 633/72 può provenire dal professionista incaricato della tenuta delle scritture contabili, ed essere da questi apposta sul verbale anche al di fuori dei locali aziendali, in quanto egli è mandatario del contribuente investito di un onere di collaborare con l’Ente verificatore.
Da tale considerazione deriva, inoltre, che nella successiva fase processuale, l’Agenzia non debba dimostrare in capo al ricevente la qualità di legale rappresentante o di persona espressamente delegata … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Il commercialista può firmare il verbale di accesso della Finanza” – Boano 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | PROVE | DICHIARAZIONI DI TERZI

Dichiarazioni di terzi – Valenza (Cass. 4.11.2021 n. 31588)

La dichiarazione sostitutiva di atto notorio rilasciata dal terzo può essere prodotta dal contribuente in giudizio, in quanto ciò non contrasta con il divieto di prova testimoniale dell’art. 7 del DLgs. 546/92.
Il giudice, precisa la Cass. 4.11.2021 n. 31588, deve valutare la dichiarazione sulla base delle circostanze del caso, vagliando ad esempio la credibilità del dichiarante, il tempo trascorso tra il fatto dichiarato e la dichiarazione resa nonchè l’interesse del dichiarante, se neutro o meno rispetto ai fatt… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Dichiarazione del terzo da vagliare con attenzione” – Redazione

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCESSO TELEMATICO

Costituzione in giudizio solo “validata” dal sistema – Omissione (C.T. Reg. Torino 10.9.2021 n. 655/5/21)

La costituzione in giudizio nel processo tributario telematico si perfeziona con la compilazione della Nota di Iscrizione a Ruolo (NIR) utilizzando il Portale messo a disposizione dal Si.Gi.T e l’inserimento dell’atto processuale completo degli allegati; la NIR deve poi essere validata e trasmessa, nel rispetto dei trenta giorni successivi alla notifica dell’atto processuale.
Con la sentenza C.T. Reg. Torino 10.9.2021 n. 655/5/21, i giudici hanno dichiarato inammissibile l’appello, in quanto la nota di deposito completa dell’atto processuale e degli allegati era stata caricata a sistema, validata, ma non era stata trasmessa, ragione per la quale la segreteria non poteva averne avuto conoscenza.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Inammissibile l’appello validato ma non trasmesso” – Monteleone 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | DEFINIZIONE DEGLI AVVISI BONARI

Istanza di adesione – Autocertificazione relativa agli aiuti di Stato

I beneficiari della definizione agevolata prevista dall’art. 5 co. 1-11 del DL 41/2021 potrebbero incontrare alcune difficoltà.
Una questione che si pone riguarda la proposta di adesione. In tale documento si specifica che l’effettiva fruizione del beneficio è subordinata all’attestazione del rispetto dei limiti e delle condizioni richieste per beneficiare degli aiuti di Stato.
L’autodichiarazione in esame deve essere presentata entro il 31.12.2021 ma, tuttavia, il modello con il quale attestare il mancato superamento dei limiti relativi agli aiuti di Stato non è stato anco… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.11.2021, p. 6 – “Sanatoria degli avvisi bonari bloccata per le partite Iva” – Mobili – Parente 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI

Trust estero opaco – Tassazione dei redditi di capitale

Ai sensi dell’art. 45 co. 4-quater del TUIR, qualora in relazione alle attribuzioni di trust esteri a beneficiari residenti in Italia, non sia possibile distinguere tra redditi e patrimonio, l’intero ammontare percepito costituisce reddito.
In merito, gli Autori osservano che nella circolare dell’Agenzia delle Entrate in materia di trust di prossima emanazione dovrebbe essere chiarito che tale presunzione legale relativa non può avere effetto retroattivo.
Essa, infatti, non diversamente dalla presunzione di cui all’art. 12 co. 2 del DL 78/2009, crea nuova materia imponibile e dunque ha carattere sostanziale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Dubbia la tassazione dei beneficiari di trust esteri” – Augello – Giovannini 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Imprese “non solari” – Bonus facciate e opzione per la cessione del credito – Sostenimento delle spese

Relativamente al c.d. “bonus facciate” di cui all’art. 1 co. 219 – 223 della L. 160/2019, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che per i soggetti con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare sono agevolate le spese sostenute nel corso del periodo di imposta in corso al 31.12.2020 e in quello in corso al 31.12.2021 (circ. Agenzia delle Entrate 14.2.2020 n. 2, § 3).
Stante l’identicità del testo normativo contenuto nel co. 219 dell’art. 1 della L. 160/2019 secondo cui le spese devono essere “sostenute negli anni 2020 e 2021” e di quello contenuto nell’art. 121 del DL 34/2020 secondo cui i soggetti “sostengono, negli anni 2020 e 2021” una interpretazione sistematica delle norme dovrebbe portare a ritenere che i chiarimenti forniti dalla circ. 2/2020 con riguardo ai soggetti titolari di reddito d’impresa con periodo d’imposta “a cavallo” d’anno valgano anche nel caso in cui si decida di optare per la cessione/sconto della detrazio… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Bonus facciate per i non solari con modello per l’opzione da aggiornare” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Cessione di autoveicoli a disabili – Assenza di adattamento del veicolo – Applicazione dell’aliquota IVA del 4% (Cass. 15.10.2021 n. 28324)

Con la sentenza n. 28324 del 15.10.2021, la Corte di Cassazione ha ammesso l’applicazione dell’aliquota IVA del 4% sulla cessione di un autoveicolo acquistato da un disabile con ridotte o impedite capacità motorie, anche in assenza dell’adattamento del veicolo medesimo.
Secondo l’Agenzia delle Entrate, dal momento che l’acquirente non aveva dimostrato di essere affetta da handicap psichico o mentale o da grave limitazione della capacità di deambulazione, ma poteva considerarsi rientrante tra i soggetti di cui all’art. 3 della L. 104/92, l’agevolazione avrebbe dovuto essere subordinata all’adattamento del mezzo (art. 8 co. 3 della L. 449/97).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “IVA al 4% anche senza l’adattamento del veicolo venduto al disabile” – Brandi 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione ex. art. 110 del DL 104/2020 – Società con esercizio “a cavallo”

La rivalutazione dei beni d’impresa può essere effettuata nel bilancio dell’esercizio in corso al 31.12.2019 (ad esempio, nel bilancio chiuso al 30.9.2020), a norma dell’art. 110 co. 2 del DL 104/2020, se questo è stato approvato successivamente al 14.10.2020 (data di entrata in vigore della legge di conversione del decreto).
Per salvaguardare la posizione delle imprese come quelle in commento, in data 9.11.2020 l’Agenzia delle Entrate aveva modificato le istruzioni al quadro RQ del modello REDDITI SC 2020 (da utilizzare in questi casi), precisando che la società:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.11.2021, p. 31 – “Rivalutazioni al 3% senza forzare Redditi” – Gavelli

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO | RATEIZZAZIONE

Dilazioni decadute all’83.2020 – Riammissione con domanda entro il 31.12.2021 – Modelli

Per effetto dell’art. 13-decies co. 5 del DL 137/2020, i debitori che, all’8.3.2020, erano decaduti da dilazioni dei ruoli possono essere riammessi senza la necessità di pagare tutte le rate insolute.
Occorre però presentare domanda entro il 31.12.2021.
Agenzia delle Entrate-Riscossione, per quanto ci consta, non ha ancora approvato i modelli utili per presentare le domande.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Dilazioni decadute all’8 marzo 2020 prive di modelli per l’istanza” – Cissello 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Segnalazione dell’organo di controllo – Obblighi di vigilanza – Responsabilità (Documento di ricerca Fondazione Nazionale dei Commercialisti 4.11.2021)

Con il Documento di ricerca FNC 4.11.2021 viene esaminata la composizione negoziata della crisi, in vigore dal 15.11.2021, ed il ruolo dell’organo di controllo.
La procedura è accessibile su base volontaria dall’imprenditore, anche previa “sollecitazione” dell’organo di controllo, i cui compiti sono delineati all’art. 15 del DL 118/2021.
Sono ravvisabili differenti livelli di intervento dell’organo di controllo nelle fasi della procedura: dall'”emersione tempestiva” delle condizioni di cui all’art. 2 del DL 118/2021, all’apertura e al successivo svolgimento delle trattative.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Ruolo proattivo dell’organo di controllo nella composizione negoziata della crisi” – Meoli – Nicotra 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.11.2021, p. 36 – “L’organo di controllo può sollecitare la composizione negoziata” – Abriani – Cavalluzzo 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Credito IVA – Estensione del privilegio generale – Provvigioni dell’agente di commercio – Questione di legittimità costituzionale (Trib. Udine 7.5.2021)

Il Tribunale di Udine, con ordinanza 7.5.2021, ha ritenuto rilevanti e non manifestamente infondate le questioni di legittimità costituzionale, con riferimento all’art. 3 Cost., sia dell’art. 2751-bis n. 3 c.c., nella parte in cui non è esteso al credito per rivalsa IVA il privilegio generale attribuito alle provvigioni derivanti dal rapporto di agenzia, sia dell’art. 1 co. 474 della L. 205/2017 nella parte in cui, estendendo al credito per rivalsa IVA il privilegio generale attribuito al credito per le retribuzioni del lavoratore autonomo, non dispone analoga estensione del privilegio generale attribuito al credito per provvigioni derivante da rapporto di agenzia al credito per rivalsa IVA.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.11.2021 – “Alla Consulta la natura del credito IVA sulle provvigioni dell’agente” – Nicotra 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE | EMERSIONE DI ATTIVITÀ ILLECITAMENTE DETENUTE ALL’ESTERO

Mancata compilazione del quadro RW – Dichiarazione integrativa (Cass. 4.11.2021 n. 31626)

Secondo Cass. 4.11.2021 n. 31626 l’omessa compilazione del quadro RW può essere oggetto di ravvedimento mediante dichiarazione integrativa.
Tale quadro, infatti, è solo una parte del modello e, pertanto, la sua omissione non rappresenta un’omessa dichiarazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.11.2021, p. 31 – “L’omessa compilazione di RW si può sanare con l’integrativa” – Ambrosi – Iorio 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | ORARIO DI LAVORO

Formazione professionale prescritta dal datore di lavoro – Configurazione come orario di lavoro (Corte di Giustizia UE 28.10.2021 causa C-909/19)

La Corte di Giustizia UE 28.10.2021 causa C-909/19 ha stabilito che la formazione professionale imposta dal datore di lavoro al lavoratore rientra nell’orario di lavoro, anche se svolta in luogo diverso dal luogo di lavoro abituale.
Rientra infatti nell’orario di lavoro il periodo in cui il dipendente sia a disposizione del datore di lavoro, nel luogo dallo stesso indicato e anche fuori dal normale orario. Pertanto, quando il periodo di formazione sia imposto dal datore di lavoro, sussistono tali condizioni. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.11.2021, p. 34 – “La formazione imposta dal datore rientra sempre nell’orario di lavoro” – Castellaneta