AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Contributi a fondo perduto e crediti d’imposta Coronavirus – Indicazione nei modelli REDDITI 2021 e IRAP 2021 – Avvertenza pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate

Con apposita “Avvertenza” pubblicata sul proprio sito internet, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, per effetto dell’entrata in vigore del DL 73/2021, i contributi e le indennità erogati a fronte dell’emergenza epidemiologica COVID-19 non imponibili ai sensi dell’art. 10-bis del DL 137/2020 non devono essere indicati nei modelli REDDITI e IRAP, nè essere dichiarati nel prospetto degli aiuti di Stato del quadro RS.
Ad esempio, se tali erogazioni sono state indicate quale variazione in diminuzione “specifica” con il codice “84” nel rigo RF55, esse transitano tra le variazioni in dimunizioni “generiche” con il codice residuale “99” nello stesso rigo. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Fuori dal prospetto degli aiuti di Stato più contributi e indennità” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.7.2021, p. 26 – “Stop agli aiuti per il Covid nei modelli Redditi e Irap” – Morina – Morina 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo a fondo perduto ex art. 25 del DL 34/2020 – Soggetti nei Comuni calamitati montani ex DL 104/2020 – Fissazione della percentuale del 15,6531% per il calcolo del contributo (Provvedimento Agenzia delle Entrate 27.7.2021 n. 203407)

Con il provv. 27.7.2021 n. 203407, l’Agenzia delle Entrate ha determinato la percentuale, pari al 15,6531%, per il calcolo del contributo a fondo perduto per i soggetti nei Comuni montani colpiti da eventi calamitosi in stato di emergenza al 31.1.2020.
L’ammontare complessivo dei contributi richiesti risultante dalle istanze validamente presentate è stato pari a circa 32 milioni di euro; il provvedimento attuativo ha, così, stabilito la percentuale spettante quale rapporto tra 5 milioni di euro (le risorse stanziate) e l’ammontare dei contributi richiesti, pari a… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Fissata la percentuale per il contributo dei Comuni calamitati montani” – Redazione 

ENTI LOCALI | REVISIONE DEI CONTI NEGLI ENTI LOCALI

Proposta di deliberazione consiliare e schema di bilancio consolidato – Relazione dell’organo di revisione (documento CNDCEC-FNC luglio 2021)

Il CNDCEC ha pubblicato la bozza di Relazione dell’organo di revisione sulla proposta di deliberazione consiliare e sullo schema di bilancio consolidato degli enti locali per l’esercizio 2020. A corredo del documento, viene anche fornita una check list quale utile supporto per lo svolgimento degli specifici controlli necessari alla compilazione della relazione.
Il documento, composto da un testo word con traccia della relazione dell’organo di revisione e da tabelle excel per l’inserimento dei dati, prevede le seguenti sezioni:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Pubblicato il modello di relazione di revisione sul bilancio consolidato 2020 degli enti locali” – Redazione 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | CONTRIBUTO UNIFICATO

Reclamo contro i decreti presidenziali – Debenza del contributo unificato

Il reclamo avverso i decreti presidenziali ex art. 28 del DLgs. 546/92 non è un autonomo grado di giudizio, in quanto si innesta incidentalmente all’interno del processo originante dal ricorso introduttivo.
Non essendo un grado di giudizio ulteriore, non dovrebbe scontare un ulteriore contributo unificato come a livello generale prevede l’art. 9 del DPR 115/2002.
Di conseguenza, non può condividersi quanto specificato nella circ. Min. Economia e Finanze 21.9.2011 n. 1 § 2.1.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Contributo unificato dubbio per il reclamo contro i decreti presidenziali” – Augello – De Mattia 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Chiarimenti (risposte interpello Agenzia delle Entrate 27.7.2021 n. 513, 515, 516 e 517)

Nella risposta ad interpello 27.7.2021 n. 517, è stato precisato che una cooperativa sociale (ONLUS di diritto ai sensi dell’art. 10 co. 8 del DLgs. 460/97) di produzione di lavoro che rientra tra le ipotesi di esenzione dalle imposte sui redditi di cui all’art. 11 del DPR 601/73, non può beneficiare del superbonus, né può esercitare l’opzione di cui all’art. 121 del DL 34/2020. L’agevolazione fiscale nella misura del 110%, tuttavia, spetta se la cooperativa percepisce redditi di capitale assoggettati a ritenuta a titolo di imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Superbonus del 110% solo con redditi imponibili” – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.7.2021, p. 26 – “Limiti al 110% per le coop sociali” – Latour

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI | PUBBLICITÀ E RAPPRESENTANZA

Sponsorizzazioni – Natura dell’onere (Cass. 27.7.2021 n. 21452)

Con l’ordinanza 27.7.2021 n. 21452, la Corte di Cassazione ha affermato che, in base alla normativa vigente dal 2008, le spese di sponsorizzazione vanno ricondotte nel novero di quelle di pubblicità e, come tali, non sono soggette ai limiti di deducibilità previsti dall’art. 108 co. 2 del TUIR.
Viene, inoltre, ribadito che le sponsorizzazioni di importo non superiore a 200.000,00 euro, se effettuate a favore di determinati soggetti (es. associazioni sportive dilettantistiche) costituiscono, per il soggetto erogante, spese di pubblicità, per presunzione assoluta di legge (ex art. 90 co. 8 della L.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Dal 2008 sponsorizzazioni sempre tra le spese di pubblicità” – Fornero 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Acquisto di un autoveicolo da parte di soggetto disabile – Utilizzo per lo svolgimento del servizio taxi – Aliquota IVA del 4% (risposta interpello Agenzia delle Entrate 27.7.2021 n. 518)

Con la risposta a interpello 27.7.2021 n. 518, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’acquisto di un autoveicolo da parte di un soggetto disabile beneficia dell’aliquota IVA del 4%, ai sensi del n. 31) della Tabella A, parte II, allegata al DPR 633/72, anche se l’acquirente intende immatricolarlo come autotassametro e impiegarlo per lo svolgimento del servizio taxi.
L’agevolazione in parola, infatti, non implica limitazioni in merito al tipo di immatricolazione dell’autoveicolo poiché è riconosciuta in funzione della disabilità.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “IVA al 4% per l’auto del disabile indipendente dall’immatricolazione” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Percentuali di compensazione per bovini e suini – Novità del DL 73/2021 convertito (c.d. “Sostegni-bis”) – Aggiornamento del modello TR

L’art. 68 co. 1 del DL 73/2021 convertito stabilisce che, per l’anno 2021, le percentuali di compensazione applicabili alle cessioni di animali vivi della specie bovina e suina sono fissate nella misura del 9,5%.
Negli anni precedenti, dette percentuali erano fissate, rispettivamente, al 7,65% e al 7,95%.
La novità è stata recepita anche nell’ambito del modello TR, aggiornato al fine di inserire i righi “TA11A” e “TB11A”, che consentono di indicare le operazioni attive e passive per le quali si applica la percentuale del 9,5%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Le nuove percentuali di compensazione aggiornano il modello TR” – Cosentino – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI

Immobile non utilizzato per le finalità che avevano portato al suo acquisto – Ragioni non imputabili all’acquirente – Rimborso IVA – Spettanza (Cass. 27.7.2021 n. 21439)

Ai fini dell’esercizio del diritto alla detrazione dell’IVA, secondo Cass. 27.7.2021 n. 21439 è necessario che:
– il bene o il servizio acquisito, anche se non inserito immediatamente nel ciclo produttivo, sia necessario all’organizzazione dell’impresa o funzionale all’iniziativa economica programmata in vista della successiva attuazione;
– il mancato utilizzo del bene derivi da cause indipendenti dalla volontà dell’acquirente.
Nel caso in esame, pertanto, è stato riconosciuto il diritto al rimborso dell’IVA assolta per l’acquisto di un immobile, anche se la società acquirente non l’ha potuto utilizzare per le finalità che avevano portato al suo acquisto, a causa di ragioni non imputabili a… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Il rimborso dell’IVA spetta anche se l’immobile non è stato utilizzato” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | SPLIT PAYMENT

Versamento dell’IVA dovuta a seguito di split payment – Modalità e termini – Profili sanzionatori (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 27.7.2021 n. 511)

Nella risposta a interpello 27.7.2021 n. 511, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito che il versamento dell’IVA dovuta per effetto dello split payment va effettuato dalle Pubbliche Amministrazioni entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui l’imposta diviene esigibile. Qualora le fatture, pur se ingiustificatamente non inviate mediante SdI, siano state comunque saldate, l’IVA dev’essere versata all’Erario secondo le modalità prescritte dall’art. 4 del DM 23 gennaio 2015. Per l’ipotesi di versamento tardivo, inoltre, sono applicabili le sanzioni per omesso o ritardato versamento di cui all’art. 13 co. 1 del DLgs 471/97, definibili mediante ravvedimento operoso ai sensi dell’art. 13 del D… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Sanzionabile l’IVA con split payment versata in ritardo anche se la fattura non è transitata dal SdI” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 28.7.2021, p. 31 – “Split payment senza fattura, l’Iva è sempre dovuta” – Ricca 

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI

Versamenti derivanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA – Contribuenti che non beneficiano della proroga ex DL 73/2021 convertito – Termini

I contribuenti che non possono beneficiare della proroga al 15.9.2021 stabilita dall’art. 9-ter del DL 73/2021 convertito devono effettuare i versamenti del saldo 2020 e del primo acconto 2021 derivanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA entro il 30.7.2021, con la maggiorazione dello 0,4%.
Per le società di capitali “solari” che hanno approvato il bilancio 2020 nel mese di giugno o a luglio in seconda convocazione, che non possono beneficiare della proroga, poiché svolgono un’attività per la quale non è stato approvato l’ISA o dichiarano ricavi superiori a 5.164.569 euro, i termini per effettuare i versamenti scadono:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Contribuenti senza proroga alla cassa entro il 30 luglio con la maggiorazione” – Negro 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Esenzione da ritenuta su royalties – Nozione di beneficiario effettivo (Cass. 22.6.2021 n. 17746)

Secondo l’ordinanza Cass. 22.6.2021 n. 17746:
– rappresenta “beneficiario effettivo” nell’interpretazione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni il soggetto che ha la reale disponibilità giuridica ed economica del redditi;
– la clausola del beneficiario effettivo esplica una funzione antielusiva “speciale”, finalizzata a contrastare lo specifico fenomeno dell’abuso delle Convenzioni per il tramite di società passanti (conduit);
– l’onere di provare chi sia il beneficiario effettivo dovrebbe ricadere sul sostituto d’imposta, essendo a tal fine irrilevante la produzione dei certificati rilasciati dalle Autorità fiscali estere. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.7.2021 – “Sul beneficiario effettivo, la Cassazione gioca duro” – Arginelli – Tenore