AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Attività per imposte anticipate (DTA) – Trasformazione in crediti d’imposta – Cessione di crediti infragruppo – Società controllate dal MEF – Esclusione (risposta Agenzia delle Entrate 19.10.2021 n. 731)

La risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate 19.10.2021 n. 731 fornisce chiarimenti in merito alla cessione dei crediti infragruppo nell’ambito della disciplina della trasformazione in crediti di imposta delle DTA di cui all’art. 44-bis del DL 34/2019, con particolare riferimento al caso in cui la società, nella specie la controllante di un gruppo di società (Alfa), sia, a sua volta, controllata dal MEF.
In particolare, l’Agenzia chiarisce che il MEF non può essere considerato a capo di un gruppo economico unitario, perché lo stesso non è un’azienda e perché le società di cui detiene il controllo sono tra loro eterogenee.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Trasformazione delle DTA con cessione di crediti tra le controllate del MEF “fuori” dal gruppo” – Redazione 


AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE)

Conferimenti di partecipazioni – Plusvalenze iscritte a Conto economico – Irrilevanza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 19.10.2021 n. 732)

Secondo la risposta a interpello 19.10.2021 n. 732, la norma contenuta nell’art. 5 co. 8 lett. b) del DM 3.8.2017, secondo cui non possono essere computate nella base ACE le riserve costituite con le plusvalenze derivanti conferimenti di aziende o di rami d’azienda, deve essere estesa alle riserve costituite con le plusvalenze derivanti dal conferimento di partecipazioni.
Nel caso esaminato dall’Agenzia delle Entrate è stata, conseguentemente, negata l’agevolazione ad una società che, in ossequio all’IFRS 3, ha iscritto a Conto economico la plusvalenza derivante dal conferimento di partecipazioni, accantonando successivamente a riserva l’utile d’esercizio, nel quale era confluita tale p… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Fuori dalla base ACE le plusvalenze da conferimento di partecipazioni” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 35 – “Conferimenti di partecipazioni, plusvalenze senza impatto sull’Ace” – Gaiani 


AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Spese non agevolabili – Riversamento del credito – Novità della bozza di DL fiscale

La procedura di riversamento spontaneo del credito per ricerca e sviluppo comporta lo stralcio delle sanzioni amministrative e la non punibilità del delitto di indebita compensazione.
Il problema si pone in relazione al raccordo tra procedimento penale e amministrativo: la non punibilità è connessa al perfezionamento della definizione, che, a sua volta, postula l’intero versamento delle somme.
Ove l’Agenzia delle Entrate, in base a proprie valutazioni discrezionali anche sindacabili, ritenga il credito compensato escluso dalla sanatoria (inerente a spese sostenute ma non agevolabili, concetto talvolta sfuggente), ciò comprometterebbe la non punibil… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 29 – “Sanatoria bonus R&S, l’istanza non mette al riparo dal reato” – Iorio 


AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE DEI REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZO DI BENI IMMATERIALI (PATENT BOX)

Abrogazione del regime di Patent box – Nuova opzione per la maggiore deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti dall’impresa – Novità della bozza del DL fiscale – Profili critici

Con riferimento alla nuova opzione per la super-deduzione del 90% con contestuale abrogazione del Patent box prevista dalla bozza del DL fiscale, gli Autori rilevano alcune problematiche in relazione al regime transitorio, su cui, stando ad alcune indiscrezioni, starebbero ancora lavorando i tecnici del Governo.
In particolare, coloro che hanno inteso fruire dell’autoliquidazione e che manifestano l’opzione annualmente nella dichiarazione dei redditi, considerato che il termine per la presentazione del modello REDDITI 2021 è il 30.11.2021, si troverebbero a dover rinunciare, anche per il 2020 (e non solo per il futuro), all’applicazione del “vecchio” regime di Patent box, posto che l’opzione interverrebbe dopo l’entrata in vigore del decreto legge.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Necessario un correttivo sul regime transitorio del Patent box” – Miele – Trabucchi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 29 – “Si lavora sul regime transitorio per il nuovo patent box” – Mobili – Parente 


BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | DEPOSITO DEL BILANCIO

Deposito telematico dei bilanci – Attuazione del Modello internazionale XBRL – Tassonomia utilizzabile per il deposito dei bilanci 2021 (comunicato Associazione italiana XBRL 19.10.2021)

Con un comunicato pubblicato il 19.10.2021, XBRL Italia ha reso noto che, in data 21.9.2021, il Consiglio Direttivo dell’Associazione ha deliberato di non apportare modifiche all’attuale tassonomia local GAAP 2018-11-04 neanche per l’anno 2022, non essendovi stati impatti normativi tali da richiedere un intervento.
Ai fini del deposito dei bilanci relativi all’esercizio 2021 presso il Registro delle imprese continuerà, quindi, ad applicarsi la versione della tassonomia PCI 2018-11-04, già utilizzata per il deposito dei bilanci relativi agli esercizi 2018, 2… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Per i bilanci 2021 non cambia la tassonomia XBRL” – Latorraca 


FISCALE | ACCERTAMENTO | NOTIFICAZIONI | VIZI DI NOTIFICA

Plico consegnato ad una persona non identificata – Falsità della sottoscrizione – Validità della notifica (Cass. 18.10.2021 n. 28561)

La notifica di un atto impositivo avvenuta nella residenza del contribuente ma nelle mani di una persona non identificata, che aveva peraltro falsificato la firma del destinatario, è, secondo la Cass. 18.10.2021 n. 28561, nulla e non inesistente.
Opera il principio enunciato dalla Cass. SS.UU. 20.7.2016 n. 14916 che, sebbene sia inerente agli atti processuali, ha valenza generale. L’inesistenza della notifica può essere dichiarata solo quando il plico sia stato restituito al mittente; quando la consegna è avvenuta, si presume che l’atto sia entrato nella sfera di conoscibilità del co… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Estesa a “chiunque” la legittimazione a ricevere l’accertamento” – Cissello 


FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | DEFINIZIONE DEGLI AVVISI BONARI

Disposizioni attuative (provv. Agenzia delle Entrate 18.10.2021 n. 275852)

Il 19.10.2021 è stato pubblicato sul sito dell’Agenzia delle Entrate il provvedimento n. 275852 contenente le disposizioni attuative della definizione degli avvisi bonari introdotta con l’art. 5 co. 1-11 del DL 41/2021.
In linea con l’art. 5 co. 9 del DL 41/2021, il provvedimento precisa (§ 2.2.) che l’accettazione della proposta di definizione è condizionata alla presentazione di un’autodichiarazione con la quale il contribuente deve attestare il rispetto dei limiti e delle condizioni richieste per beneficiare degli aiuti di Stato previsti “dalle sezioni 3.1 e 3.12 della Comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C (2020) 1863 final «Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza del COVID-19», e successive modificazioni”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “La definizione straordinaria degli avvisi bonari è considerata aiuto di Stato” – Monteleone 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 32 – “Avvisi bonari, autodichiarazione entro il 31 dicembre per la sanatoria” – Morina – Morina 


FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | MANOVRE FINANZIARIE

Documento programmatico di bilancio per il 2022 – Approvazione da parte del Consiglio dei Ministri

Il Consiglio dei Ministri ha approvato il “Documento programmatico di bilancio per il 2022”, in via di trasmissione alle autorità europee e al Parlamento.
I principali interventi riguardano:
– la riduzione degli oneri fiscali;
– il rinvio al 2023 della plastic tax e della sugar tax;
– il taglio dal 22% al 10% dell’IVA su prodotti assorbenti per l’igiene femminile;
– la proroga e la rimodulazione delle misure in tema di transizione 4.0, nonché di quelle relative agli incentivi per gli investimenti immobiliari privati; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Rinvio di plastic e sugar tax al 2023, taglio dell’IVA sugli assorbenti dal 22% al 10%” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 5 – “A fine anno stop al bonus facciate Il 110% al 2023 (villette escluse)” – Santilli 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Condominio a prevalente destinazione abitativa – Unità immobiliari F/3 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 17.9.2021 n. 609)

Nel caso in cui, ante lavori sulle parti comuni di un edificio composto da più unità immobiliari, risultino comprese nell’edificio medesimo una o più unità immobiliari accatastate nella categoria “F/3” (“fabbricati in corso di costruzione”), la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 17.9.2021 n. 609 ha affermato che non è possibile tenere conto di tali unità immobiliari ai fini della moltiplicazione dei tetti massimi “unitari” di spesa agevolata o detrazione fruibile “in quanto trattasi di unità in via di costruzione e non di unità immobiliari esistenti”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Niente detrazione per gli immobili F/3, ma agevolazione piena per F/2 e F/4” – Zanetti – Zeni 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | TASSAZIONE SEPARATA

Indennità per cessazione anticipata di un contratto di locazione commerciale e per ripristino dei locali – Rilevanza reddituale – Modalità di tassazione

A fronte del recesso anticipato del conduttore in relazione ad un contratto di locazione di un immobile adibito ad uso diverso da quello di abitazione, le parti possono stabilire che il conduttore corrisponda al proprietario dell’immobile:
– una indennità per la cessazione anticipata del contratto di locazione, avvenuta anni prima rispetto alla scadenza contrattuale;
– una indennità per il ripristino dei locali, a fronte dell’inadempimento del conduttore che contrattualmente, al termine della locazione, avrebbe dovuto ripristinare i locali a proprie spese.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Rilevanza fiscale delle indennità risarcitorie secondo la causa del danno” – Negro 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Servizi relativi alle attività di pagamento mediante carte di credito, debito o prepagate – Esenzione IVA (risposta a interpello 19.10.2021 n. 735)

L’Agenzia delle Entrate, con risposta a interpello 19.10.2021 n. 735 ha precisato che la messa a disposizione di una piattaforma tecnologica a favore di una banca, affinché questa possa rendere i propri servizi ai clienti finali, costituisce un’operazione soggetta ad IVA con aliquota ordinaria; l’intervento diretto nelle procedure di esecuzione bancarie che modifica le situazioni giuridiche ed economiche dei suddetti clienti finali è, invece, riconducibile nell’alveo delle operazioni esenti da IVA ex art. 10 co. 1 n. 1 del DPR 633/72.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Esenti IVA solo i servizi di pagamento che incidono nella sfera giuridica del destinatario” – Bilancini 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI

Tax free shopping – Destinazione dei beni all’uso personale o familiare – Obblighi di verifica del cedente (Cass. 15.10.2021 n. 28441)

La Corte di Cassazione, con sentenza 15.10.2021 n. 28441, ha affermato che il soggetto passivo IVA che cede beni destinati a essere trasportati fuori dalla UE dal cessionario, nei propri bagagli personali, ai fini dell’applicazione dello sgravio dell’IVA ex art. 38-quater del DPR 633/72, è tenuto a verificare che tali beni siano rivolti a un utilizzo personale o familiare sulla base degli elementi presenti al momento della cessione, pena la debenza dell’imposta.
Nel caso specifico, si contestava a una gioielleria la restituzione agli acquirenti dell’IVA assolta sulla cessione di 79 orologi di lusso in relazione a 4 cessionari, in quanto la tipologia e il numero dei beni ceduti non appariva coerente con la destinazione all’uso personale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Rischio frode per le cessioni a viaggiatori extra Ue” – Cosentino – Greco 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | GRUPPO IVA

Vincolo organizzativo – Condizioni – Insussistenza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 19.10.2021 n. 733)

Con risposta interpello 19.10.2021 n. 733, l’Agenzia delle Entrate si è pronunciata in merito all’insussistenza del vincolo organizzativo in capo ad alcune società controllate, ai fini della loro esclusione dal regime del Gruppo IVA.
In particolare, l’Agenzia ha confermato che il controllo societario, a tal fine, è condizione necessaria ma non sufficiente perché sussistano la direzione e il coordinamento ex art. 2497-sexies c.c.
In particolare, nel caso specifico, esiste un accordo quadro che dimostra una logica di partnership tra le società, cui si aggiunge un accordo di cooperazione quinquennale che prevede l’istituzione di un comitato consultivo strategico.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 35 – “Senza coordinamento fuori dal gruppo Iva” – Germani 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

Registratore telematico – Errore nell’associazione della partita IVA – Omessa memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi – Regime sanzionatorio (risposta interpello Agenzia delle Entrate 19.10.2021 n. 737)

Con risposta interpello 19.10.2021 n. 737, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i dati dei corrispettivi giornalieri si considerano non memorizzati e non trasmessi dall’esercente qualora gli stessi siano stati rilevati e inviati mediante un registratore telematico che, a causa di un errore commesso in fase di installazione, risulta associato a una partita IVA diversa da quella del soggetto tenuto all’adempimento. Anche in questa circostanza, perciò, trovano applicazione le sanzioni previste dall’art. 6 co. 2-bis e 3 del DLgs. 471/97.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Omesso invio dei corrispettivi per errata installazione del registratore con sanzioni” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 35 – “Corrispettivi telematici, la buona fede consente di escludere le sanzioni” – Mastromatteo – Santacroce 
Dottrina Italia Oggi del 20.10.2021, p. 34 – “Corrispettivi come non trasmessi” – Ricca 


FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019)

Segnalazione della presenza di fondati indizi della crisi – Responsabilità dell’organo di controllo – Rapporti tra il DLgs. 14/2019 e il DL 118/2021

Con riguardo agli obblighi di segnalazione della presenza di fondati indizi della crisi sussistono talune differenze tra il DLgs. 14/2019 (Codice della crisi) ed il DL 118/2021 (Composizione negoziata).
In particolare, in quest’ultimo:
– si fa riferimento al solo organo di controllo e non anche al revisore esterno;
– si prevede un’anticipazione della segnalazione, che dovrà aver luogo non soltanto quando si riscontri una situazione di crisi, ma già ove emergano “condizioni di squilibrio patrimoniale o economico-finanziario che la rendono probabile”;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.10.2021, p. 31 – “Segnalazione dei sindaci interna ma anticipata agli squilibri patrimoniali” – Abriani – Cavalluzzo 


FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | SOVRAINDEBITAMENTO

Accordo di composizione della crisi – Omologazione forzata – Cram down – Debiti previdenziali (Trib. Forlì 4.10.2021)

L’art. 12 co. 3-quater della L. 3/2012, introdotto dal DL 137/2020 conv. L 176/2020, riconosce, al ricorrere dei presupposti di legge, il potere del tribunale di omologare l’accordo di composizione della crisi anche in mancanza di adesione da parte dell’amministrazione finanziaria.
Il silenzio della norma in ordine agli enti gestori della previdenza ed assistenza obbligatoria fa sorgere il problema se il cram down operi anche per il debito previdenziale.
Sul tema, il Trib. Forlì 4.10.2021 ha osservato come il mancato richiamo sembra il frutto di un difetto di coordinamento legislativo, essendo palese la volontà del legislatore di anticipare molte delle disposizioni del Codice della crisi (art. 80 del DLgs. 14/2019).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Nell’accordo di composizione della crisi cram down anche per debiti previdenziali” – Nicotra 


IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE | CESSIONI OPERATE DA IMPRESE

Cessioni di fabbricati strumentali – Esenzione IVA – Non applicabilità – Aliquota IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 19.10.2021 n. 736)

Ai fini del trattamento IVA da applicare a una cessione di un fabbricato strumentale, nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate 19.10.2021 n. 736 è stato precisato, fra l’altro, che:
– nell’ambito delle imprese di costruzione o ristrutturazione, di cui all’art. 10 co. 1 n. 8-ter del DPR 633/72, rientrano non solo quelle a cui risulta intestato il provvedimento amministrativo in forza del quale ha luogo la costruzione o la ristrutturazione del fabbricato, ma anche quelle che, in modo occasionale, si avvalgono di imprese terze per la realizzazione dei lavori (es. circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Impresa appaltatrice non esente IVA per cessione di fabbricati strumentali” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 20.10.2021, p. 34 – “Iva di rigore sul fabbricato ristrutturato e poi venduto” – Galli 


INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE

Dividendi corrisposti all’usufruttuario non residente – Regime madre-figlia – Applicabilità – Profili critici

In tema di applicabilità del regime madre-figlia (previsto dalla direttiva 2011/96/Ue, recepita all’art. 27-bis co. 1 del DPR 600/73) ai dividendi corrisposti all’usufruttuario non residente sussistono dubbi in merito al riscontro del requisito della partecipazione diretta al capitale sociale.
La Corte di Giustizia UE, nella sentenza Les Vergers du Vieux Tauves (C-48/07), ha espresso una posizione di sostanziale chiusura; tuttavia, ad avviso degli Autori, non è esclusa la facoltà per lo Stato membro di optare in via unilaterale per l’estensione del beneficio dell’esenzione agli utili corrisposti alla società titolare del diritto di usufrutto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.10.2021 – “Dividendi all’usufruttuario non residente con dubbi sul regime madre-figlia” – Arginelli – Tenore