AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | INCENTIVI PER L’AGGREGAZIONE DI IMPRESE

Attività per imposte anticipate (DTA) – Trasformazione in crediti d’imposta – Incentivo alle aggregazioni aziendali – Novità del Ddl. di bilancio 2021

Il Ddl. di bilancio 2021 prevede un incentivo alle aggregazioni aziendali attuate mediante fusione, scissione o conferimento d’azienda, configurato sotto forma di possibilità di trasformare in credito di imposta le attività per imposte anticipate riferite alle perdite e alle eccedenze ACE maturate e non ancora utilizzate.
Restano fermi i limiti che presiedono alla riportabilità delle perdite fiscali pregresse post fusione o scissione ex art. 172 co. 7 del TUIR (applicabili, in questo caso, anche ai conferimenti d’azienda).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Nel disegno di legge di bilancio incentivo alle aggregazioni “in perdita”” – Zanetti 

BILANCIO | REVISIONE | REVISORI CONTABILI

Valutazione dei rischi significativi – Operazioni con parti correlate

Nella fase di pianificazione il revisore svolge apposite procedure per identificare e valutare rischi di errori significativi a livello di bilancio e di singole asserzioni. In particolare, con riferimento al rischio intrinseco, il professionista deve acquisire una conoscenza dell’impresa e del contesto in cui opera, tenendo in considerazione tutte le informazioni e i rischi individuati in fase di accettazione dell’incarico e, eventualmente, negli esercizi precedenti.
Inoltre, è opportuno:
– svolgere indagini presso la direzione, i dipendenti con funzioni chiave e i consulenti in modo da ottenere indicazioni circa le strategie della società e le principali caratteristiche dei processi aziendali;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Per il revisore operazioni con parti correlate dentro la valutazione dei rischi” – De Rosa 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Passaggio ai principi contabili nazionali – Effetti

In caso di passaggio ai principi contabili nazionali, l’OIC 33 prevede l’applicazione retroattiva (salvo nei casi in cui sia “non fattibile nonostante ogni ragionevole sforzo, eccessivamente oneroso oppure gli effetti siano irrilevanti”) dei principi medesimi, che dunque incidono sulle operazioni avvenute negli esercizi precedenti a quello di transizione come se gli stessi fossero stati sempre applicati.
Viene ricordato come nella nota di lettura n. 52 dell’Atto Senato 981 si indiche che “la norma appare applicabile a tutti i soggetti i cui titoli non sono ammessi alla negoziazione in un mercato regolamentato anche se trattasi per la maggior parte di banche e intermediari finanziari con titoli non quotati”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “LTA con operazioni pregresse neutrali per tutte le ipotesi di ritorno agli OIC” – Russetti 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Imputazione nei confronti dell’ente – Genericità – Annullamento del decreto (Cass. pen. 4.11.2020 n. 30753)

Con la sentenza 4.11.2020 n. 30753, la Corte di Cassazione pare aver intrapreso un orientamento interpretativo per cui anche nel processo contro le società ai sensi del DLgs. 231/2001 è possibile ricorrere contro la genericità del capo di imputazione.
Nel procedimento in esame è stato infatti affermato che la contestazione dell’illecito alla persona giuridica (art. 59 del DLgs. 231/2001) deve specificare quale sia il vantaggio che questa ha ottenuto o l’interesse della medesima che è stato perseguito mediante la realizzazione del reato presupposto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Genericità del capo di imputazione anche nel processo contro le società” – Santoriello 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | QUOTE | CIRCOLAZIONE QUOTE

Trasferimento quote – Opzione put a prezzo prestabilito – Patto leonino – Applicazione – Nullità – Rilevanza dell’accordo complessivo (App. Milano 13.2.2020)

La Corte d’Appello di Milano, nella sentenza 13.2.2020, ha stabilito che l’opzione put deve essere considerata non isolatamente ma nell’integrale contesto dell’accordo di investimento e patto parasociale in cui è inserita, per rivelarne, come nella specie, un contrasto con la “ratio” che informa il divieto del patto leonino di cui all’art. 2265 c.c. Divieto che ha la funzione di tutelare il socio da comportamenti “usurari” di un altro socio, impedendo una totale esclusione di quest’ultimo dalla partecipazione alle perdite e di evitare la lesione del contratto associativo, volto a garantire la correlazione tra il potere di amministrare l’impresa e l’assunzione del rischio inerente alla gestione dell’impresa stessa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “L’accordo complessivo rileva per il patto leonino” – Meoli 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | DISCUSSIONE DELLA CAUSA

Svolgimento delle udienze durante lo stato di emergenza – Novità del DL “Ristori”

L’art. 27 del DL 137/2020 ha previsto che i Presidenti delle Commissioni Tributarie provinciali e regionali possano autorizzare lo svolgimento dell’udienza con collegamento da remoto, anche solo in parte, in considerazione delle effettive risorse disponibili.
In alternativa allo svolgimento dell’udienza con collegamento da remoto, l’art. 27 del DL 137/2020 ha previsto che le controversie vengano decise sulla base degli atti o, qualora una delle parti insista per la discussione, a seguito di deposito di memorie conclusionali e di successive note di replica.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “In attesa della video-udienza, i rinvii restano la strada maestra” – Infranca – Semeraro 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | FASE ISTRUTTORIA | ONERE DELLA PROVA

Onere della prova a carico del contribuente – Accertamenti presuntivi – Profili critici

La recente pronuncia Cass. 12.11.2020 n. 25501, in occasione della quale è stata applicata la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili nelle società di capitali a base ristretta in caso di costi indeducibili, ha messo in evidenza una progressiva estensione degli obblighi probatori a carico del contribuente.
Nel sistema tributario sono numerose le ipotesi in cui il legislatore pone presunzioni legali relative a favore dell’Erario, avverso le quali il contribuente può fornire la prova contraria, in applicazione di quanto previsto dall’art. 2728 c.c. ed in deroga alle regole sulla ripartizione dell’onere della prova di cui all’art. 2967 c.c..… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.11.2020, p. 21 – “Difesa sempre più alta dalle presunzioni pro Fisco” – Deotto – Lovecchio
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.11.2020, p. 21 – “Indagini bancarie, base ristretta e affitti i casi critici” – Deotto – Lovecchio 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | ROTTAMAZIONE DEI RUOLI E DEGLI ACCERTAMENTI ESECUTIVI

Rate scadenti nel corso del 2020 – Proroga all’1.3.2021 – Novità del DL “Ristori-quater”

Il DL “Ristori-quater” in corso di approvazione presso il Consiglio dei Ministri prevede le seguenti novità:
– le rate da rottamazione dei ruoli e da saldo/stralcio degli omessi versamenti, in scadenza nel corso del 2020, non devono più essere pagate entro il 10.12.2020, ma, sempre in unica soluzione, entro l’1.3.2021;
– coloro i quali sono decaduti da una qualsiasi pregressa rottamazione dei ruoli possono essere riammessi alla dilazione dei ruoli;
– i debitori che, prima dell’8.3.2020, sono decaduti da una dilazione dei ruoli, possono essere riammessi senza dover pagare tutte le rate insolute facendo domanda entro il … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Rate da rottamazione in scadenza nel 2020 al 1° marzo 2021” – Cissello 

FISCALE | DOGANE | ACCERTAMENTO DOGANALE

Diritto al contraddittorio preventivo – Inosservanza – Conseguenze (Cass. 29.10.2020 n. 23858)

Sulla base di quanto sancito da Cass. 29.10.2020 n. 23858:
– nel procedimento di revisione doganale, di cui all’art. 11 co. 4-bis del DLgs. 374/90, l’avviso di rettifica dell’accertamento non può essere emanato prima del decorso del termine di 30 giorni dalla notifica o dal rilascio all’operatore interessato della copia del verbale delle operazioni compiute;
– al mancato rispetto del predetto termine minimo consegue l’invalidità dell’avviso di rettifica, in quanto non è applicabile la deroga prevista dall’art. 12 co. 7 della L. 212/2000 per i casi di particolare e motivata urgenza.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “L’urgenza non consente alle Dogane di derogare al contraddittorio preventivo” – Baldi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI

Sospensione degli ammortamenti nel bilancio 2020 – Novità del DL 104/2020 convertito (DL “Agosto”) – Effetti per i diversi settori

Il DL 104/2020 convertito prevede la facoltà di non iscrivere fino al 100% degli ammortamenti 2020 per tutte le società, a esclusione di quelle che redigono il bilancio in conformità ai principi contabili internazionali; è fatto salvo l’obbligo di inserire in bilancio l’informativa sugli effetti della deroga sul risultato d’esercizio e sul patrimonio netto.
Gli Autori evidenziano che la norma privilegia imprese che operano in determinati settori rispetto ad altri; infatti, nei business caratterizzati da processi labour-intensive (ad esempio, automotive) mediamente il peso ponderato degli ammortamenti è inferiore rispetto a settori a struttura capital-intensive (ad esempio, le telecomunicazioni).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Ammortamenti sospesi nel bilancio 2020 con effetti disomogenei tra settori” – Bava – Devalle – Napolitano 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA SUL CONSUMO DI BEVANDE EDULCORATE (SUGAR TAX)

Novità del Ddl. di bilancio 2021

Il Ddl. di bilancio 2021 differisce all’1.7.2021 l’entrata in vigore della c.d. “sugar tax”, prevista dall’art. 1 co. 661-676 della L. 160/2019, e introduce alcune modifiche alla disciplina.
In particolare:
– vengono inclusi tra i soggetti obbligati al pagamento del tributo anche i commissionari residenti o non residenti nel territorio nazionale, ossia i soggetti per conto dei quali vengono realizzate le bevande analcoliche contenenti sostanze edulcorate aggiunte e che, successivamente, le immettono sul mercato (anche tali soggetti scontano l’imposta all’atto della cessione delle bevande nei confronti di consumatori nel territorio dello Stato o di esercenti nazionali che ne effettueranno la rivendita);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Sugar tax da luglio 2021 con leggere modifiche” – Coaloa – De Paolis 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

Splafonamento – Esercizio del diritto alla detrazione – Condizioni e limiti – Irregolare compilazione della dichiarazione d’intento – Sanzioni – Inapplicabilità

Sulla base delle indicazioni fornite recentemente dalla prassi amministrativa e dalla giurisprudenza, in materia di dichiarazioni di intento, gli Autori rilevano, fra l’altro, quanto segue:
– l’IVA che addebita il fornitore per regolarizzare l’operazione, in caso di superamento dell’importo indicato nella lettera di intento, è detraibile per l’esportatore abituale nel rispetto del termine ordinario, da individuare tenuto conto del momento di emissione del documento (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 5.11.2020 n. 531);… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.11.2020, p. 22 – “Come recuperare l’Iva se si supera il plafond” – Balzanelli – Sirri 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.11.2020, p. 22 – “La giurisprudenza mette in discussione la detrazione” – Balzanelli – Sirri 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIORGANIZZAZIONI

Rapporti con l’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni – Calcoli di convenienza

L’art. 110 del DL 104/2020 convertito (decreto “Agosto”) ha previsto l’introduzione di una nuova rivalutazione dei beni di impresa che potrà essere posta in essere nel bilancio al 31.12.2020.
In merito, si ricorda che il nuovo regime può avere:
– rilevanza solo civilistica e contabile;
– oppure rilevanza anche fiscale attraverso il versamento di un’imposta sostitutiva del 3% sui maggiori valori iscritti.
Gli Autori rilevano che i soggetti che hanno completato una fusione, una scissione o un conferimento d’azienda nel 2020 potrebbero trovarsi di fronte ai seguenti dubbi:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.11.2020, p. 21 – “Operazioni straordinarie e rivalutazioni 2020-21: incroci da risolvere” – Ceppellini – Lugano 

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO | RATEIZZAZIONE

Modifiche all’istituto e di carattere transitorio – Novità del DL “Ristori-quater”

Il DL “Ristori-quater” prevede, in tema di dilazione dei ruoli ex art. 19 del DPR 602/73 che, dalla data di presentazione dell’istanza e sino alla decadenza o al rigetto, sono sospesi i termini di prescrizione.
Relativamente alla situazione emergenziale in atto, si prevede che per le istanze presentate dall’entrata in vigore del DL al 31.12.2021:
– l’obiettiva difficoltà non va dimostrata per i debiti sino a 100.000,00 euro (il limite, a regime, è pari a 60.000,00 euro);
– la decadenza dalla dilazione si verifica con il mancato pagamento di dieci rate, anche non consecutive (a regime si decade non pagando ci… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Nel decreto “Ristori-quater” spazio alla riforma della dilazione dei ruoli” – Cissello 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | PRINCIPI GENERALI

Principi penalistici – Estensione in ambito fiscale (Corte EDU 10.11.2020, causa Vegotex International v. Belgio)

Dopo la pronuncia Corte Europea dei diritti dell’uomo 12.7.2001 n. 44759/98 (causa Ferrazzini v. Italia), con la quale la Corte EDU aveva escluso l’applicazione al processo tributario delle garanzie dell’equo processo, la giurisprudenza di Strasburgo ha progressivamente esteso le garanzie del processo penale alle cause di natura tributaria, garantendo l’applicabilità di tutti i paragrafi dell’art. 6 CEDU.
Da ultimo, la Corte Europea dei diritti dell’uomo 10.11.2020 n. 49812/09 (causa Vegotex International v.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Garanzie penali da estendere al rito tributario” – Calzolari 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019) | GRUPPI DI IMPRESE

Novità del DLgs. 147/2020 – Direzione e coordinamento

Gli artt. 284- 292 del DLgs. 14/2019, in vigore dall’1.9.2021, contengono le disposizioni relative ai gruppi di imprese.
Questi ultimi sono definiti dall’art. 2 co. 1 lett. h) del DLgs. 14/2019 come l’insieme delle società, delle imprese e degli enti, esclusi lo Stato e gli enti territoriali, che esercitano o sono sottoposti alla direzione e coordinamento di una società, di un ente o di una persona fisica, sulla base di un vincolo partecipativo o di un contratto.
A tal fine si presume, salvo prova contraria, che l’attività di direzione e coordinamento di società sia esercitata:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.11.2020 – “Nozione di “gruppo” più definita dopo il correttivo del Codice della crisi” – Pezzetta