AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO
Credito d’imposta per le spese sostenute per la certificazione contabile – Esclusione delle imprese obbligate alla revisione legale

Ai sensi dell’art. 3 co. 11 del DL 145/2013, per le sole imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, le spese sostenute per adempiere all’obbligo di certificazione della documentazione contabile sono riconosciute in aumento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo per un importo non superiore al minore tra quello effettivamente sostenuto e 5.000,00 euro (fermo restando, comunque, il limite massimo di 10 milioni di euro).
Gli Autori osservano che la circ. Agenzia delle Entrate 8/2019 non ha esteso tale previsione alle imprese soggette a revisione, nonostante l’estensione dell’obbligo previsto dalla legge di bilancio 2019 anche in capo a quest… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2019, p. 23 – “Bonus R&S, le spese di certificazione gonfiano il credito solo per i piccoli” – Albano – Leone Livello di importanza 1
BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | NOTA INTEGRATIVA
Provvidenze pubbliche – Obbligo di pubblicazione nella Nota integrativa – Novità del DL “crescita” (nota ANC-Confimi Industria 11.4.2019)

Con la nota congiunta 11.4.2019, l’Associazione Nazionale Commercialisti (ANC) e la Confederazione dell’industria manufatturiera italiana e dell’impresa privata (Confimi Industria) hanno espresso preoccupazione nei confronti degli obblighi di trasparenza delle erogazioni pubbliche introdotti dall’art. 1 co. 125 ss. della L. 124/2017 (riformulato dal DL “crescita”) in riferimento agli importi percepiti a decorrere dall’1.1.2018.
La nota auspica che la norma sia modificata urgentemente:
– prevedendo una moratoria dal regime derogatorio nella fase di prima applicazione oppure individuando una sanzione formale fissa, applicabile una sola volta per periodo d’imposta, eventualmente differenziata per dimensione aziendale;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Per ANC e Confimi troppo severi gli obblighi di informativa sulle erogazioni” – Latorraca Livello di importanza 1
DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)
Patteggiamento per reati tributari – Profili dubbi – Occultamento o distruzione di documenti contabili

La Corte di Cassazione, nella sentenza n. 12.3.2019 n. 10800, ha stabilito che anche con riferimento al delitto di cui all’art. 10 del DLgs. n. 74/2000 è possibile l’accesso al patteggiamento in assenza delle condizioni di cui all’art. 13-bis del DLgs. 74/2000, ma ciò solo ove, come accadeva nella specie, non risulti che per l’occultamento o la distruzione dei documenti contabili oggetto di imputazione sia maturato un debito tributario o siano state inflitte sanzioni amministrative (da estinguersi prima di accedere al rito alternativo).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Ancora perplessità sul patteggiamento di reati tributari” – Meoli Livello di importanza 1
DIRITTO SOCIETARIO
Danno erariale – Finanziamento pubblico – Dati di bilancio non veritieri (Corte dei Conti sez. Bologna n. 44/2019)

La Corte dei Conti sez. Bologna n. 44/2019 ha stabilito che rischia una condanna per danno erariale la società che ottenga un finanziamento pubblico sulla base di una dubbia situazione di bilancio.
Un simile danno, infatti, può riscontrarsi se i finanziamenti statali vengono ottenuti in assenza dei necessari presupposti o se viene violato il vincolo di destinazione, perché il privato che partecipa alla redazione di un programma pubblico entra in un rapporto di servizio con lo Stato finanziatore.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2019, p. 27 – “Il falso per gli incentivi è danno erariale” – Traversa Livello di importanza 1
FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | DEFINIZIONE DEGLI OMESSI VERSAMENTI
Eredi del contribuente defunto – Debiti dei soci di società di persone (circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 8)

Con la circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 8 sono stati forniti chiarimenti in merito all’applicazione del c.d. “saldo e stralcio” degli omessi versamenti, definizione introdotta con l’art. 1 co. 184 e ss. della L. 145/2018.
Viene chiarito che l’erede del contribuente deceduto può avvalersi del saldo e stralcio per i debiti del contribuente defunto, anche nel caso in cui vi siano più coeredi e solo uno, avendone i requisiti, manifesti l’interesse alla definizione.
Non è possibile definire con il “saldo e stralcio” i debiti derivanti dalla liquidazione delle dichiarazioni delle società di persone di cui la persona fisica è socio, in quanto l’imposta è della società e il socio è un mero coobbligato in via sussidiaria. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Saldo e stralcio ammesso per gli eredi ma escluso per i soci di snc” – Monteleone Livello di importanza 2
FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | DEFINIZIONE DELLE PENDENZE PER ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE E SOCIETÀ SPORTIVE
Definizione delle liti pendenti – Aspetti applicativi (circ. Agenzia delle Entrate 1.4.2019 n. 6)

Per le ASD e SSD, la definizione delle liti pendenti avviene secondo le disposizioni dell’art. 7 del DL 119/2018.
Come specificato nella circ. Agenzia delle Entrate 1.4.2019 n. 6, ove tale norma sia inapplicabile, ad esempio in tema di imposta di registro oppure in merito ai processi pendenti in Cassazioni, operano le regole generali dell’art. 6 del DL 119/2018.
L’Autore critica un passo della circolare, laddove si potrebbe intendere che i benefici dell’art. 7 citato spettino se, nell’anno accertato, l’ente risultava iscritto al registro del CONI.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Definizione delle liti vantaggiosa per ASD e SSD” – Napolitano Livello di importanza 2
FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | ROTTAMAZIONE DEI RUOLI E DEGLI ACCERTAMENTI ESECUTIVI
Contribuenti con partita IVA – Delega cartacea per autorizzare un intermediario fiscale (nota Agenzia delle Entrate – Riscossione 11.4.2019)

L’Agenzia delle Entrate – Riscossione, per mezzo del comunicato del 11.4.2019, ha reso nota la possibilità per i soggetti titolari di partita IVA di utilizzare la delega cartacea per autorizzare l’intermediario fiscale a effettuare su Equipro, l’apposita piattaforma digitale sul sito www.agenziaentrateriscossione.gov.it, diverse attività, compresa la presentazione della domanda di adesione alla definizione agevolata delle cartelle.
Sino al 10.4.2019, infatti, la delega cartacea era riservata alle persone fisiche, mentre ora a quest’ultima si affianca la procedura di delega on line.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Estesa ai titolari di partita IVA la delega cartacea per i servizi di Agenzia delle Entrate-Riscossione” – Redazione Livello di importanza 1
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2019, p. 24 – “Domanda di rottamazione con la delega su carta” – N.T. Livello di importanza 1
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | BENI RELATIVI ALL’IMPRESA
Estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale – Novità della L. 145/2018 (circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 8)

La circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 8 ha commentato le agevolazioni per l’estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale previste dall’art. 1 co. 66 della L. 145/2018, confermando nella sostanza gli orientamenti contenuti nelle precedenti circolari interpretative.
Viene, in particolare, ribadita l’impostazione secondo cui l’opzione:
– si manifesta con comportamento concludente (annotazione dell’operazione entro il 31.5.2019 nel libro giornale o nel registro dei beni ammortizzabili);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Estromissione dell’immobile con contabilizzazione entro il 31 maggio 2019” – Odetto Livello di importanza 1
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI
Iper-ammortamenti – Novità della L. 145/2018 (legge di bilancio 2019) (circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 8)

L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito della circ. 10.4.2019 n. 8 (§ 2.3), ha preannunciato che sarà emanata una circolare con riferimento alla discplina degli iper-ammortamenti di cui alla L. 145/2018.
Nel frattempo, sono stati recepiti alcuni dei chiarimenti forniti in tema di iper-ammortamenti in occasione di Telefisco e del Videoforum Italia Oggi del 2019, tra cui i seguenti:
– ai fini del calcolo dei nuovi limiti degli investimenti, necessari per stabilire la maggiorazione applicabile, occorre considerare i nuovi investimenti effettuati dall’1.1.2019, senza considerare quelli oggetto della “vecchia” versione dell’iper-ammortamento;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Iper-ammortamenti, in arrivo una circolare sulla nuova disciplina 2019” – Alberti Livello di importanza 1
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | ENTI DEL TERZO SETTORE
Rinvio dell’abrogazione dell’aliquota IRES ridotta – Agevolazioni indirizzate alle ex IPAB (circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 8)

L’art. 1 co. 82 della L. 145/2018 (legge di bilancio 2019) ha introdotto la nuova lett. b-bis) al co. 3 dell’art. 79 del DLgs. 117/2017, in base alla quale si considerano non commerciali le attività aventi ad oggetto interventi e servizi sociali, interventi sanitari e prestazioni socio-sanitarie se svolte da fondazioni delle ex IPAB, a condizione che:
– gli utili siano interamente reinvestiti nelle attività di natura sanitaria o socio-sanitaria;
– non sia deliberato alcun compenso a favore degli organi amministrativi.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2019, p. 23 – “Ires ridotta al 12% fino alle nuove «regole» europee” – Sepio Livello di importanza 1
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE
IVA addebitata per operazioni soggette a reverse charge – Indetraibilità (Corte di Giustizia UE 11.4.2019 causa C-691/17)

Qualora il prestatore abbia erroneamente addebitato l’IVA al committente per un’operazione da assoggettare al meccanismo del reverse charge, Corte di Giustizia UE 11.4.2019 causa C-691/17 ha sancito che non è in contrasto con la direttiva 2006/112/CE, nonché con i principi di neutralità fiscale e di effettività, una prassi dell’autorità tributaria che neghi il diritto alla detrazione dell’IVA al committente. Tale diritto può essere negato senza che l’autorità tributaria debba:
– esaminare preventivamente se il prestatore potesse rimborsare al committente l’imposta e rettificare la fattura emessa; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Indetraibile l’IVA addebitata per errore dal fornitore” – Redazione Livello di importanza 1
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | GRUPPO IVA
Gruppi bancari cooperativi – Costituzione del Gruppo IVA – Requisiti (circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 8)

Con circ. 10.4.2019 n. 8, l’Agenzia delle Entrate richiama le condizioni previste per la costituzione di un Gruppo IVA da parte dei gruppi bancari cooperativi di cui all’art. 37-bis del DLgs. 385/93.
Per tali gruppi, l’art. 70-ter del DPR 633/72 stabilisce che il vincolo finanziario necessario per la costituzione del nuovo e unico soggetto passivo IVA si considera sussistente in forza del vincolo contrattuale che lega i relativi partecipanti.
Infatti, i gruppi bancari cooperativi sono costituiti sulla base del c.d. “contratto di coesione”, in base al quale la società capogruppo esercita un’attività di direzione e coordinamento sulle altre banche partecipanti.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2019, p. 23 – “Il gruppo Iva si basa su un contratto di adesione” – Ficola – Santacroce Livello di importanza 1
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE
Operazioni passive soggette ad obbligo di registrazione (circ. Assonime 11.4.2019 n. 10)

In relazione agli ultimi chiarimenti della prassi amministrativa in tema di “esterometro” (art. 1 co. 3-bis del DLgs. 127/2015), la circ. Assonime 11.4.2019 n. 10 osserva che:
– a differenza di quanto espresso nella risposta Agenzia delle Entrate n. 85/2019, non dovrebbe essere dovuta la comunicazione dei dati relativi agli acquisti che un soggetto passivo stabilito in Italia effettua da un operatore economico Ue privo di partita IVA, in quanto tale fattura di acquisto non è soggetta agli obblighi di registrazione;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Nell’esterometro le sole fatture soggette a registrazione” – Greco Livello di importanza 3
FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014
Passaggio al regime per i professionisti – Revoca dell’opzione per il 2019 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 11.4.2019 n. 107)

Con la risposta 11.4.2019 n. 107, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, per i professionisti in regime “ordinario”, è possibile accedere al regime forfetario dal 2019 in ragione delle modifiche subite dal regime e in deroga al vincolo triennale previsto dall’art. 3 del DPR 442/97.
Il caso specifico riguarda un commercialista che aveva adottato fino al 2016 il regime contabile semplificato per gli esercenti arti e professioni; nel 2017, pur avendo i requisiti per accedere al regime forfetario, ha manifestato l’opzione di rinnovo tacito per il regime contabile semplificato con la presentazione della dichiarazione IVA.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Per i professionisti transito al regime forfetario previa revoca dell’opzione” – Rivetti Livello di importanza 1
FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014
Cause ostative – Controllo di srl (circ. Agenzia delle Entrate 10.4.2019 n. 9)

Il regime forfetario è precluso per le persone fisiche che, contemporaneamente all’esercizio dell’attività in forma individuale:
– partecipino in società di persone, associazioni o imprese familiari (art. 5 del TUIR);
– controllino, direttamente o indirettamente, srl o associazioni in partecipazione, che esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quella individuale (art. 1 co. 57 lett. d) della L. 190/2014).
Secondo le indicazioni della circ. Agenzia delle Entrate 9/2019 (§ 2.3.2), tale causa ostativa opera in modo differente a seconda del tipo societario.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.4.2019, p. 21 – “Il controllo della Srl pregiudica il forfait dall’anno successivo” – Gavelli – Tosoni Livello di importanza 1
OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI
Scissione parziale non proporzionale di società immobiliare – Legittimità (risposta interpello Agenzia delle Entrate 11.4.2019 n. 106)

Secondo la risposta ad interpello 11.4.2019 n. 106, non riveste carattere abusivo la scissione parziale non proporzionale di una società effettuata al fine di consentire ai soci di proseguire l’attività di locazione e gestione immobiliare con il ramo immobiliare attribuito ad una delle società beneficiarie.
L’operazione, infatti, non determina la fuoriuscita dei beni dal regime di impresa e i plusvalori relativi ai beni medesimi verranno assoggettati a tassazione nel momento in cui essi verranno ceduti dalla società be… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 12.4.2019, p. 30 – “Società immobiliare scindibile” – Colombo – Cristiano Livello di importanza 1
SETTORI PARTICOLARI | ASSICURAZIONI
Polizze unit linked – Natura di polizza finanziaria o previdenziale – Conseguenze

La natura previdenziale o finanziaria delle polizze “unit linked” è dibattuta in giurisprudenza.
Secondo un orientamento, le assicurazioni unit linked vanno riqualificate come contratti finanziari (con applicazione della relativa disciplina) quando i rischi connessi all’investimento dei premi sono interamente a carico del contraente (così App. Milano 11.5.2016 n. 1800, pronunciandosi su un contratto che garantiva ai beneficiari un importo pari al valore delle quote di un “basket” di investimento più l’1% dei premi).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Polizze “unit linked” in cerca di certezze” – Pasquale Livello di importanza 1
TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO
Infortunio – Lesioni personali colpose – Misure di sicurezza – Utilizzo in azienda di strumenti di terzi – Responsabilità del datore (Cass. pen. 5.3.2019 n. 9454)

La Cass. 5.3.2019 n. 9454 ha ribadito il principio consolidato per cui il fabbricatore del prodotto utilizzato in azienda e il datore di lavoro concorrono nella responsabilità penale per le lesioni subite dal lavoratore.
Nel caso di specie, la lavoratrice di una fonderia aveva subito lesioni a causa dell’improvviso distaccamento dello stampo inserito nella pressa utilizzata per fondere l’alluminio. Tale stampo veniva di volta in volta fornito dai clienti della società che commissionavano il prodotto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.4.2019 – “Datore di lavoro responsabile anche con utilizzo di attrezzature altrui” – Pirgu Livello di importanza 1