AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FINANZIARIE | FINANZIAMENTI AGEVOLATI

Finanziamento e contributi per l’acquisto di impianti, macchinari e investimenti “tecnologici” (c.d. “Nuova Sabatini”) – Istanze di accesso al contributo – Condizioni di accesso (circ. MISE 22.7.2019 n. 296976 e 19.7.2019 n. 295900)

In tema di Nuova Sabatini, la circ. MISE 296976/2019, di modifica alla circ. 14036/2017, introduce un nuovo iter di richiesta di erogazione del contributo, che permette alle PMI beneficiarie, previo accesso alla piattaforma informatica (all’indirizzo https://benistrumentali.dgiai.gov.it), la compilazione guidata:
– della dichiarazione di ultimazione dell’investimento (modulo DUI) con l’elenco dei beni oggetto di agevolazione;
– della richiesta unica di erogazione (modulo RU) contenente tutte le singole quote annuali di contributo previste dal piano temporale di liquidazione indicato nel decreto di concessione;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Cambia l’iter di erogazione del contributo previsto dalla Nuova Sabatini” – Redazione
Dottrina Italia Oggi del 24.7.2019, p. 30 – “I finanziamenti raddoppiano” – Lenzi 


CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI
Passaggio ai principi contabili nazionali – Nuovo principio contabile – Pubblicazione in bozza

Il principio contabile intitolato “Passaggio ai principi contabili nazionali”, pubblicato in bozza il 16.7.2019 e sottoposto a consultazione fino al 15.10.2019, disciplina le modalità di redazione del primo bilancio (d’esercizio e consolidato) redatto secondo le disposizioni del codice civile e i principi OIC da parte di una società che in precedenza redigeva il bilancio in conformità ad altre regole contabili.
Le fattispecie che potrebbero essere interessate dall’applicazione del principio contabile sono le seguenti:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019, p. 20 – “Ad ampio spettro il ritorno dagli Ias alle regole del Codice civile” – Roscini Vitali 


FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | CERTIFICAZIONE DEI SOSTITUTI D’IMPOSTA | CERTIFICAZIONE UNICA

Compensi per gratuito patrocinio liquidati agli avvocati e utilizzati in compensazione – Modalità di compilazione della Certificazione Unica (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.7.2019 n. 301)

Con la risposta interpello 23.7.2019 n. 301, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i compensi per gratuito patrocinio liquidati dall’autorità giudiziaria agli avvocati e da questi utilizzati nel modello F24 in compensazione con quanto dovuto a titolo di imposte e di contributi previdenziali per i dipendenti, ai sensi dell’art. 1 co. 778-780 della L. 208/2015 e del DM 15.7.2016:
– non devono essere assoggettati alla ritenuta d’acconto del 20% di cui all’art. 25 del DPR 600/73;
– devono essere certificati mediante la Certificazione Unica.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Compensi degli avvocati utilizzati in compensazione con Certificazione Unica” – Negro 


FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Curatore dell’eredità giacente – Applicazione degli obblighi di sostituto d’imposta – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.7.2019 n. 305)

Con la risposta interpello 23.7.2019 n. 305, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai sensi dell’art. 5-ter del DPR 322/98, il curatore dell’eredità giacente di un socio di snc non è tenuto ad operare la ritenuta sugli emolumenti corrisposti ad un ex dipendente della società, cancellata dal Registro delle imprese.
Conseguentemente, il curatore non dovrà compilare la Certificazione Unica né presentare il modello 770.
Secondo quanto precisato dall’Agenzia delle Entrate, il curatore deve però:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Curatore dell’eredità giacente senza obbligo di ritenuta per l’ex dipendente” – Redazione 


FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE | INTERESSI E ALTRI REDDITI DI CAPITALE

Proventi dei finanziamenti a medio lungo termine erogati da investitori istituzionali esteri – Stabili organizzazioni comunitarie – Esenzione da ritenuta

La ritenuta prevista dall’art. 26 del DPR 600/73 non si applica sugli interessi e sugli altri proventi derivanti da finanziamenti a medio lungo termine erogati alle imprese da determinati soggetti, fra i quali gli enti creditizi stabiliti negli Stati membri dell’Unione europea.
L’esenzione dovrebbe essere tale anche per gli interessi corrisposti a stabili organizzazioni localizzate nell’Unione di banche extracomunitarie: il riferimento posto dalla norma allo “stabilimento” dell’ente creditizio è, infatti, indice della volontà del legislatore di non restringere il beneficio ai soli rapporti con banche la cui sede legale, o la cui residenza fiscale, sia situata nell’Unione europea, ma di estenderlo ai rapporti con le filiali e succursali stabilite nel territorio c… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Senza ritenuta gli interessi dei prestiti dalle branch comunitarie alle imprese” – Miele 


FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | DEFINIZIONE DELLE LITI PENDENTI

Dichiarazione di volersi avvalere della definizione – Mancato deposito dei documenti entro il 10.6.2019

Se il contribuente ha ottenuto il rinvio dell’udienza o la rimessione della causa a nuovo ruolo ma, poi, non ha definito, è bene riprendere il processo sospeso ai sensi dell’art. 43 del DLgs. 546/92, per evitare i potenziali effetti dell’estinzione derivante da inattività delle parti.
Infatti, l’art. 6 co. 10 del DL 119/2018 sancisce che, se il contribuente dichiara di volersi avvalere della definizione, il processo, automaticamente, rimane sospeso sino al 10.6.2019.
Trattasi di una particolare sospensione ex lege; quindi, per esigenze di prudenza, sembra necessaria la riassunzione entro i sei mesi, come sancisce il richiama… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Prudente riassumere per chi si è impegnato a definire ma non lo ha fatto” – Cissello 


FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | REMISSIONE IN BONIS

Richiesta tardiva – Ammissibilità – Condizioni (Cass. 26.6.2019 n. 17225)

Cass. 26.6.2019 n.
17225 ribadisce i presupposti della remissione in bonis affermando che il contribuente può fruire dei benefici fiscali o dell’accesso a regimi fiscali opzionali se:
– non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività accertative delle quali ha avuto formale conoscenza;
– ha i requisiti sostanziali richiesti dalle norme di riferimento;
– esegue la comunicazione, ovvero l’adempimento richiesto, entro il termine della prima dichiarazione utile;… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 24.7.2019, p. 32 – “Benefici fiscali no limits” – Fuoco – Fuoco 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica – Socio di società di persone – Cessione della detrazione agli altri soci (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.7.2019 n. 303)

Nella risposta interpello 23.7.2019 n. 303, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che il socio di una società di persone (anche società semplice) cui spetta pro-quota la detrazione per gli interventi volti alla riqualificazione energetica di cui all’art. 14 del DL 63/2013, può cedere il credito corrispondente:
– ad un altro socio della medesima società;
– agli altri soci nudi proprietari della quota della medesima società.
Per soggetti privati cessionari devono intendersi i soggetti diversi dai fornitori, sempreché collegati al rapporto che ha dato origine alla detrazione e tale collegamento si può ravvisare anche nella partecipazione alla medesima compagine … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Ecobonus cedibile dal socio di società di persone agli altri soci” – Zeni
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019, p. 21 – “Il risparmio energetico è cedibile al socio” – De Stefani 
Dottrina Italia Oggi del 24.7.2019, p. 34 – “Quota ecobonus al socio” – Provino 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica – Immobili delle imprese (Cass. 23.7.2019 n. 19815)

La Corte di Cassazione, con la sentenza 23.7.2019 n. 19815, ha deciso che la detrazione IRPEF/IRES del 55-65% per gli interventi di riqualificazione energetica di cui ai co. 344-349 dell’art. 1 della L. 296/2006 spetta alle imprese (società comprese) per tutti gli immobili posseduti, compresi quelli concessi in locazione a soggetti terzi.
La conclusione cui giungono gli ermellini contrasta con i chiarimenti finora forniti dall’Amministrazione finanziaria, secondo cui il beneficio fiscale in questione spetterebbe soltanto per gli immobili strumentali delle imprese.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Bonus riqualificazione per tutti gli immobili delle imprese, anche locati” – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019, p. 21 – “Detrazione del 55% alla società” – Ambrosi
Dottrina Italia Oggi del 24.7.2019, p. 34 – “Il 55% esteso pure alle società” – Alberici 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN

Cessione di partecipazioni rivalutate – Profili elusivi (principio di diritto Agenzia delle Entrate 23.7.2019 n. 20)

Secondo il principio di diritto Agenzia delle Entrate 23.7.2019 n. 20, la cessione da parte di una persona fisica di una partecipazione di cui ha precedentemente rivalutato il costo fiscale ex art. 5 della L. 448/2001 costituisce un’operazione suscettibile di generare un vantaggio fiscale indebito ex art. 10-bis della L. 212/2000 se il cessionario è una società su cui il cedente è in grado di esercitare un sostanziale controllo.
In questa circostanza, il vantaggio fiscale conseguito si pone in contrasto con la ratio delle disposizioni normative che disciplinano la rivalutazione ai fini fiscali delle partecipazioni, volta a favorire la circolazione delle stesse, e consiste nella possibilità di incassare gli utili della società target nonostante non si ponga in essere un effettivo disinvestimento delle partecipazioni detenute.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Cessione di partecipazioni rivalutate elusiva anche se solo in parte circolare” – Zanetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019, p. 22 – “È abuso del diritto il vantaggio fiscale creato dal merger leveraged cash out” – Germani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019 – “Operazioni circolari abusive” – Liburdi – Sironi


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE | PRO-RATA DI DETRAIBILITÀ

Cessione di un bene ammortizzabile durante il periodo di rettifica – Operazione in reverse charge – Effetti ai fini del pro rata (interpello DRE Piemonte 11.4.2019 n. 901-205/2019)

Nell’ipotesi in cui un bene ammortizzabile (di valore superiore a 516,46 euro) sia ceduto nel corso del periodo di tutela fiscale (4 anni successivi al primo utilizzo oppure 9 anni successivi per i fabbricati), ai sensi dell’art. 19-bis2 co. 6 del DPR 633/72, se l’operazione “è soggetta” a imposta, il cedente ha diritto a recuperare quanto non detratto al momento dell’acquisto del bene, seppur rapportandolo agli anni mancanti al compimento del quinquennio o del decennio.
Tuttavia, al fine di evitare abusi, l’IVA così determinata non può essere superiore all’imposta applicata all’atto della cessione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Per il pro rata le operazioni in reverse charge si considerano soggette a IVA” – Greco – Spina 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI | RIMBORSO INFRANNUALE | ISTANZA DI RIMBORSO

Modello TR relativo al secondo trimestre 2019 – Termini di presentazione dell’istanza – Apposizione del visto di conformità – Esonero

Qualora sussista almeno uno dei presupposti previsti dall’art. 38-bis co. 2 del DPR 633/72, il soggetto passivo può presentare il modello IVA TR entro il 31.7.2019 al fine di chiedere il rimborso o utilizzare in compensazione nel modello F24 il credito IVA relativo al secondo trimestre 2019.
L’art. 9-bis co. 11 lett. a) e b) del DL 50/2017 prevede l’esonero dall’apposizione del visto di conformità (o dalla prestazione della garanzia relativa ai rimborsi), per la compensazione o il rimborso di crediti IVA per un importo non superiore a 50.000,00 euro annui.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Modello IVA TR per il secondo trimestre 2019 da inviare entro fine mese” – Gazzera 


FISCALE | TRIBUTI LOCALI | TASSA SUI RIFIUTI (TARI)

Superficie catastale – Rilevanza ai fini del calcolo dell’imposta (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.7.2019 n. 306)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta interpello 23.7.2019 n. 306, ha chiarito che attualmente ai fini della TARI (tassa sui rifiuti) la superficie delle unità immobiliari a destinazione ordinaria, classificate o classificabili nelle categorie dei gruppi catastali A, B e C, assoggettabile al tributo è costituita da quella calpestabile dei locali e delle aree suscettibili di produrre rifiuti urbani e assimilati ai sensi dell’art. 1 co. 645 della L. 147/2013.
Con riguardo all’attività di accertamento, invece, per le unità immobiliari in questione, il Comune può considerare come superficie assoggettabile alla TARI quella pari all’80% della superficie catastale determinata secondo i criteri stabiliti dal regolamento di cui al … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “Per la TARI rileva la superficie calpestabile” – Piccolo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019, p. 21 – “Tari sull’area calpestabile, non sulla superficie catastale” – Mirto 


INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Polizza vita incassata all’estero – Obblighi di monitoraggio fiscale (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.7.2019 n. 300)

Con riferimento alle polizze estere, i redditi corrisposti da soggetti non residenti a soggetti residenti nel territorio dello Stato sono assoggettati all’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi di cui all’art. 26-ter co. 1 del DPR 600/73 con aliquota del 26%.
In presenza di attività da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera imponibili in Italia, ai fini dell’applicazione dell’IVAFE, deve essere utilizzato il quadro RW del modello di REDDITI.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019, p. 22 – “Polizza incassata all’estero da indicare in RW” – Longo 


PROFESSIONISTI | DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI | CASSE DI PREVIDENZA

Delibera CNPADC 23.7.2019 – Agevolazione per i neo-iscritti

In base ad una delibera CNPADC, approvata il 23.7.2019, i neo-iscritti alla cassa di previdenza dei dottori commercialisti possono avvalersi, per cinque anni in luogo dei precedenti tre, dell’agevolazione che consente di versare i contributi esclusivamente in base a quanto dichiarato ed essere esonerati dall’obbligo di versare il contributo minimo del 12% del reddito minimo (pari a circa 2.800,00 euro all’anno).
Tra le altre misure approvate si segnalano:
– nuove modalità di redistribuzione del fondo per l’extra-rendimento (per gli iscritti dopo il 2004 è assicurato un extra-rendimento del 4%, mentre per gli iscritti prima del 2004 il 4% è decurtato dello 0,25% per ogni anno di iscrizione precedente, fino a un minimo dello 0,5% per tutti gli iscritti);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2019 – “L’agevolazione contributiva per i neo iscritti alla CNPADC sale a cinque anni” – Gallo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2019, p. 23 – “Cassa dottori, redistribuiti i rendimenti” – Fe.Mi.