ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Società di persone – Titolare effettivo – Modalità di individuazione

Il decreto con cui verrà recepita la direttiva UE
2018/843/UE (c.d. quinta direttiva antiriciclaggio), già approvato in Consiglio dei Ministri e in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, precisa che società di persone, comitati, parrocchie, condomini e in generale tutte le strutture dotate di soggettività giuridica, seppur prive di personalità giuridica, dovranno individuare il relativo o i relativi titolari effettivi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Titolare effettivo da individuare anche nelle società di persone” – De Angelis 
Dottrina Italia Oggi del 21.10.2019, p. 6 – “Antiriciclaggio, valute virtuali e opere d’arte vigilate speciali” – Vedana 
Dottrina Italia Oggi del 21.10.2019, p. 7 – “Titolari effettivi, accesso esteso” – Vedana

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Leasing – Nuovo principio contabile internazionale IFRS 16 – Prima applicazione – Opzione per il riallineamento dei valori ai fini fiscali – Termine per esercitare l’opzione – Versamento dell’imposta sostitutiva

L’opzione per il riallineamento delle divergenze tra valori contabili e fiscali (art. 15 del DL 185/2008 e DM 30.7.2009) registrate in sede di first time adoption dell’IFRS 16 relativo al leasing (che ha sostituito lo IAS 17 a partire dai bilanci degli esercizi che hanno inizio dall’1.1.2019) deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa all’esercizio precedente a quello di prima applicazione (modello REDDITI 2019) e, quindi, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, entro il 30.11.2019.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Senza sanzioni il riallineamento dei valori da IFRS 16” – Russetti 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Infortuni sul lavoro – Interesse e vantaggio dell’ente – Valutazione del rischio (Cass. pen. 27.9.2019 n. 39741)

La Corte di Cassazione si è pronunciata nuovamente sulla nozione di interesse e vantaggio dell’ente in materia di infortuni sul lavoro con la sentenza 27.9.2019 n. 39741.
Confermando l’orientamento prevalente, i giudici di legittimità hanno riconosciuto la responsabilità di una società immobiliare ex art. 25-septies del DLgs. 231/2001 per la violazione dei doveri di valutazione dei rischi da parte di due soggetti apicali (rispettivamente datore di lavoro di fatto e consigliere di amministrazione), i quali, pur essendo nelle condizioni di conoscere le peculiarità di una finestratura già in precedenza abusivamente modificata, si rivolsero a un artigiano (divenuto vittima dell’infortunio) per l’esecuzione – da solo, senza le necessarie informazioni e in mancanza delle necessarie cautele – di un’operazione di smontaggio di un infisso di grandi … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Società responsabile per mancata valutazione del rischio sul lavoro” – Artusi 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | SOCIETÀ A PARTECIPAZIONE STATALE O PUBBLICA O DI INTERESSE NAZIONALE

Società a controllo pubblico – Presupposti del controllo – Accertamento in concreto – Necessità (Corte dei Conti Sez. Riunite 29.7.2019 n. 25)

La Corte dei Conti, Sezioni Riunite in sede giurisdizionale, con la sentenza 29.7.2019 n. 25, pronunciandosi sul tema delle società “a controllo pubblico”, ha stabilito che la partecipazione pubblica diffusa, frammentata e maggioritaria:
– non costituisce di per sé prova o presunzione legale dell’esistenza di un coordinamento fra soci pubblici, che deve, invece, essere accertata in concreto;
– può, peraltro, costituire un mero indice presuntivo per la Sezione di controllo della Corte dei Conti competente ad effettuare un’approfondita istruttoria al fine di procedere all’accertamento dello “status” di società a controllo pubblico, specialmente in presenza di partecipazioni “private”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Controllo pubblico da accertare in concreto” – Morino 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | MODELLI REDDITI

Errori di natura sostanziale – Conseguenze sulla valutazione ISA

Con riferimento all’applicazione degli ISA 2018, la circ. Agenzia delle Entrate 9.9.2019 n. 20 (§ 7.2) ha evidenziato che l’accesso ai regimi premiali previsti dalla normativa per i contribuenti con voto pari o superiore a 8 è subordinato alla circostanza che i dati dichiarati nel modello REDDITI ai fini dell’applicazione degli ISA siano corretti e completi.
Viceversa, qualora il contribuente proceda a rettificare la dichiarazione e tali modifiche incidano in modo più favorevole sul punteggio degli ISA, il raggiungimento dei regimi premiali previsti è subordinato ai dati e agli esiti del calcolo effettuato nella dichiarazione presentata entro i termini ordinari.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 15 – “Correzioni al modello Redditi con effetti sulla pagella Isa” – Gavelli – Giorgetti 

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | MANOVRE FINANZIARIE | LEGGE DI BILANCIO 2020

Novità del Ddl. di bilancio 2020

Alcune novità che potrebbero essere inserite nella legge di bilancio 2020 riguardano le agevolazioni sulla casa.
In particolare, il Documento programmatico di bilancio:
– prospetta un “bonus facciate” del 90% per le spese sostenute nel 2020, riguardante case e condomìni, di cui non sono, però, ancora noti altri dettagli;
– annuncia la proroga della detrazione del 50% sulle ristrutturazioni “generiche” e dell’ecobonus sulle singole unità immobiliari;
– prevede la conferma del bonus mobili abbinato alle ristrutturazioni;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 2 – “Bonus casa al test di convenienza 2020” – Dell’Oste 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | REDDITI ASSIMILATI

Compensi di insegnanti e ricercatori per attività svolta presso Università francese – Esenzione in Francia – Condizioni

L’art. 20 della Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Francia dispone l’esenzione, in Francia, dei compensi ricevuti per l’attività di insegnamento e ricerca svolta in Francia da parte di un soggetto residente in Italia. A tal fine, è previsto che:
– il beneficiario abbia la residenza fiscale nello Stato di provenienza (quindi in Italia) o abbia tale requisito immediatamente prima del trasferimento;
– siano interessate soltanto le remunerazioni corrisposte per un periodo non superiore a due anni, per l’attività di insegnamento o ricerca.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Compensi esteri dei professori esenti nello Stato ospitante” – Corso 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI

Assenza di una specifica istanza – Termine di decadenza (C.T. Reg. Piemonte 19.9.2019 n. 945/5/19)

Secondo quanto sancito da C.T. Reg. Piemonte 19.9.2019 n. 945/5/19, al credito IVA non oggetto di una specifica istanza di rimborso si applica il termine biennale di decadenza ex art. 21 del DLgs. 546/92, se emergono fatti dai quali l’Agenzia delle Entrate venga a conoscenza dell’esistenza del credito, successivamente alla presentazione della dichiarazione nella quale è stato esposto.
Nel caso esaminato, il credito era stato indicato in dichiarazione fra quelli compensati e l’istanza di rimborso era stata presentata succe… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 18 – “Iva, scade entro due anni il credito dichiarato ma non richiesto” – De Vito 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

Lotteria degli scontrini – Introduzione dall’1.1.2020 – Novità del DL fiscale collegato

A decorrere dall’1.1.2010, è prevista la possibilità di partecipare ad una lotteria, con l’estrazione a sorte di premi, per tutte le persone fisiche maggiorenni residenti in Italia che acquistano beni o ricevono prestazioni di servizi, al di fuori dell’attività di impresa, arte o professione, presso esercenti che trasmettono telematicamente i corrispettivi.
La disciplina, già introdotta dall’art. 1 co. 540 ss. della L. 232/2016 (legge di bilancio 2017), dovrebbe essere rafforzata da alcune disposizioni contenute nel DL fiscale collegato alla legge di bilancio 2020, approvato “salvo intese” dal Consiglio dei Ministri e in attesa di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Rafforzata e ampliata la lotteria degli scontrini” – Cosentino – Greco
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 17 – “Scontrini, sanzioni in cortocircuito nei casi di mancata trasmissione” – Deotto – Sirri 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 17 – “Penalità eccedenti il principio europeo di proporzionalità” – Deotto – Sirri 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Finanziamento soci della società incorporata – Indicazione nell’atto di fusione – Imposta proporzionale del 3% (C.T. Prov. Mantova 2.7.2019 n. 85/1/19)

La C.T. Prov. Mantova, nella sentenza 85/01/2019, ha affermato che sconta l’imposta di registro del 3% l’enunciazione, nell’atto di fusione, del finanziamento soci della società incorporata, attraverso la rinuncia dei soci alla restituzione della somma erogata (a prescindere dall’effettivo uso del finanziamento, che è irrilevante), in base al combinato disposto dell’art. 22 del DPR 131/86 e dell’art. 9 della Tariffa, parte prima, allegata al medesimo DPR.
La dottrina ha in più occasioni criticato tale orientamento giurisprudenziale, che non tiene in debito conto tutte le condizioni previste dall’art. 22 del DPR 131/86 per la tassazione degli atti… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 18 – “Paga il 3% il prestito enunciato nella fusione” – Borgoglio 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni d’impresa ex L. 147/2013 – Obbligo di assolvimento dell’imposta sostitutiva (C.T. I° Trento 7.7.2019 n. 78/2/19)

Secondo la C.T. I° Trento 7.7.2019 n. 78/2/19, la rivalutazione dei beni d’impresa effettuata ai sensi dell’art. 1 co. 140 ss. della L. 147/2013 comporta necessariamente l’assolvimento dell’imposta sostitutiva sui maggiori valori iscritti, diversamente da quanto avvenuto per la rivalutazione perfezionata ai sensi dell’art. 15 del DL 185/2008.
Nel momento in cui l’impresa abbia effettuato la rivalutazione ai sensi della L. 147/2013 ai soli fini civilistici:
– la rivalutazione rimane efficace;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Rivalutazione solo civilistica bocciata in Commissione tributaria” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014
Novità del Ddl. di bilancio 2020

Le modifiche che interesseranno il regime forfetario dal 2020 in merito a requisiti d’accesso e cause ostative (rispettivamente, i limiti dei beni strumentali a 20.000,00 euro e di spese per lavoro dipendente sempre a 20.000,00 euro ed il possesso di redditi di lavoro dipendente e a questo assimilati entro i 30.000,00 euro) dovranno essere valutate sulla base dei risultati dell’anno precedente, ossia del 2019 (così se verranno riproposte le medesime disposizioni limitative in vigore fino al periodo d’imposta 2018). … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 3 – “Partite Iva: i conti per gestire la stretta” – Parente – Uva
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 3 – “Per i tetti si guarda al 2019” – Cerofolini – Pegorini 
Dottrina Italia Oggi del 21.10.2019, p. 3 – “Piccoli, forfetario al game over” – Mandolesi 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Concordato con continuità aziendale – Orientamenti giurisprudenziali

La giurisprudenza ha di recente fornito alcune rilevanti precisazioni in tema di concordato con continuità aziendale, disciplinato dall’art. 186-bisdel RD 267/42.
In particolare:
– sotto il profilo delle garanzie per i creditori, App. Firenze 4.4.2019 ha sostenuto che l’indicazione di una percentuale di soddisfazione garantita ad ogni classe di creditori non è un elemento vincolante della proposta, né può intendersi come promessa di soddisfazione certa, ma costituisce solo un dato di valutazione “ex ante” che deve consentire la verifica della proposta e del piano;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 21 – “Nel concordato i giudici riducono i vincoli alla prosecuzione dell’attività” – Tonaottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 21 – “Posizioni distanti su falcidia e degrado dei crediti privilegiati” – Tona 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | CEDOLARE SECCA

Contratti a canone concordato – Aliquote – Aumento dell’aliquota – Novità del Ddl. di bilancio 2020

Tra le misure che potrebbero essere inserite nella manovra di bilancio per il 2020, ve ne potrebbe essere una relativa alla cedolare secca sulle locazioni abitative, volta a prevedere un aumento dell’aliquota applicabile alle locazioni a canone concordato dal 10% al 12,5%.
Si segnala tuttavia che l’aliquota del 10% per le locazioni concordate era nata come aliquota temporanea; pertanto, in assenza di qualsiasi disposizione di legge sul tema, a partire dall’1.1.2020 l’aliquota per queste locazioni passerebbe al 15% (come era… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Rischio aumento della cedolare secca sulle locazioni concordate” – Mauro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 2 – “Cedolare al 12,5% e nuovi trend pesano sugli affitti concordati” – Dell’Oste 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE INDIRETTA | IMPOSTA DI REGISTRO

Contratto di locazione – Clausola penale – Tassazione autonoma – Orientamenti giurisprudenziali

L’applicazione dell’imposta di registro alla clausola che prevede, in caso di mancato o ritardato pagamento dei canoni di locazione, il pagamento di un importo a titolo di interessi moratori maggiorato rispetto a quello derivante dall’applicazione del tasso legale, è oggetto di decisioni contrastanti.
Per alcuni giudici (C.T. Prov. Pavia 66/1/18 e C.T. Prov. Milano 618/1/2019), tale pattuizione configura una clausola penale autonomamente tassabile ai sensi dell’art. 21 del DPR 131/86 e soggetta alla disciplina prevista per gli atti sottoposti a condizione sospensiva (art. 27 del DPR 131/86): si applica il registro prima in misura fissa (pari a 200,00 euro) e poi, se l’inadempimento si verifica, in misura pari al 3% (ex art. 9 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86) al netto dell’imposta di 200,00 euro versata all’atto della registrazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 16 – “Clausola penale nelle locazioni a rischio contenzioso con il Fisco” – Acierno 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 16 – “In caso di deposito nessun prelievo a titolo di registro” – Acierno

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE | EMERSIONE DI ATTIVITÀ ILLECITAMENTE DETENUTE ALL’ESTERO | VOLUNTARY DISCLOSURE

Riconoscimenti dei crediti d’imposta versati nell’ambito della procedura (C.T. Prov. Vercelli 16.9.2019 n. 79/2/19)

La C.T. Prov. Vercelli 79/2/2019 ha riconosciuto il diritto al rimborso delle somme trattenute all’estero imponibili emerse in sede di adesione alla procedura di collaborazione volontaria (voluntary disclosure).
Nel caso in esame, il contribuente, avendo omesso di dichiarare la proprietà di un immobile situato in Svizzera, acquisito per successione ereditaria e concesso in locazione a terzi, aveva denunciato questo possesso mediante l’attivazione della procedura, con adesione all’invito dell’Erario. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.10.2019, p. 18 – “Voluntary, possibile lo scomputo dei tributi sulla casa all’estero” – Urbani – Neri

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI | ISEE

Dichiarazione sostitutiva unica (DSU) – Modalità tecniche di accesso

Con il DM 9.8.2019 sono state fornite le istruzioni per l’accesso alla DSU precompilata tramite le informazioni:
– dichiarate dal richiedente;
– acquisite dagli archivi dell’INPS e dell’Agenzia delle entrate.
Tuttavia, sono ancora pochi i dati presenti al suo interno. Infatti, dovranno essere dichiarati:
– dati anagrafici del nucleo familiare e abitazione;
– alcune tipologie reddituali (es. quelle esenti);
– i dati su automobili, navi e motocicli di lusso.
I modi per accedere alla DSU precompilata dal prossimo 1.1.2020 sono due:… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 21.10.2019, p. 4 – “Dal 1° gennaio 2020 debutta l’Isee (quasi) precompilato” – Cirioli 
Dottrina Italia Oggi del 21.10.2019, p. 5 – “Redditi in calo, c’è l’Isee corrente” – Cirioli 

PROFESSIONISTI

Pagamenti tramite POS – Obbligo di accettazione – Regime sanzionatorio – Novità del DL fiscale collegato

La bozza del DL fiscale collegato prevede che la “mancata accettazione” di pagamenti tramite carte di debito (Bancomat) o di credito da parte di professionisti (e commercianti) sarà punita con una sanzione amministrativa di importo pari a 30,00 euro aumentati del 4% del valore della transazione per la quale sia stata rifiutata l’accettazione del pagamento.
Si precisa, altresì, che per le sanzioni relative alle violazioni in questione trovano applicazione le procedure e i termini previsti dalla L. 689/81; è espressamente esclusa l’applicazione del pagamento in misura ridotta di cui all’art. 16 della L. 689/81.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Sanzionato il professionista che non accetta il bancomat o la carta di credito” – Meoli 

SETTORI PARTICOLARI | AUTOVEICOLI

Immatricolazione di veicoli oggetto di acquisto intracomunitario – Esonero dall’obbligo di versamento dell’IVA con modello F24 ELIDE- Verifica dell’Agenzia delle Entrate – Novità del DL fiscale collegato

La bozza del DL Fiscale collegato alla legge di bilancio 2020 prevede che l’Agenzia delle Entrate verifichi la sussistenza delle condizioni di esclusione dall’obbligo di versamento dell’IVA, a mezzo modello F24 ELIDE, per l’immatricolazione o la successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, oggetto di acquisto intracomunitario a titolo oneroso (art. 1 co. 9 del DL 262/2006).
I termini e le modalità della verifica saranno stabiliti con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.10.2019 – “Sotto esame gli acquisti di veicoli in altri Stati Ue effettuati dai privati” – Gazzera