AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI EX L. 160/2019

Trattamento contabile

Il credito d’imposta per investimenti in beni materiali strumentali ex L. 160/2019, considerando che si tratta di un’agevolazione legata all’effettuazione di investimenti, si ritiene assimilabile ad un contributo in conto impianti (documento OIC 16, § 86), da iscrivere nella voce A.5 del Conto economico, con imputazione della quota annuale di contributo per competenza.
I contributi in conto impianti devono essere rilevati contabilmente nel momento in cui esiste una ragionevole certezza che le condizioni previste per il riconoscimento dei contributi sono soddisfatte e che i contributi saranno erogati; in sostanza, i contributi sono iscritti in bilancio quando sono acquisiti sostanzialmente in via definitiva (OIC 16, § 87). Con riferimento al credito d’imposta in esame, trattandosi di un’agevolazione automatica, il diritto al beneficio dovrebbe sorgere nell’esercizio in cui viene effettuato l’investimento agevolabile.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Contabilizzato come contributo in conto impianti il bonus per beni strumentali” – Alberti 


AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI EX L. 160/2019

Ambito soggettivo – Esclusioni – Imprese destinatarie di sanzioni interdittive ex DLgs. 231/2001

Sono escluse dal credito d’imposta per investimenti in beni strumentali, per espressa previsione, le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell’art. 9 co. 2 del DLgs. 231/2001. Si tratta delle seguenti sanzioni:
– l’interdizione dall’esercizio dell’attività;
– la sospensione o la revoca delle autorizzazioni, delle licenze o delle concessioni funzionali alla commissione dell’illecito;
– il divieto di contrattare con la Pubblica Amministrazione, salvo che per ottenere le prestazioni di un pubblico servizio;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 17 – “Investimenti, sanzioni da 231 con effetti pesanti sui bonus” – Ceppellini – Lugano 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 17 – “Industria 4.0 con perizia semplice ma non per i beni prenotati nel 2019” – Ceppellini – Lugano 


CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Ricavi provenienti da contratti con clienti – Nuovo principio contabile internazionale IFRS 15 – Resi su vendite – Trattamento fiscale

Secondo l’IFRS 15 (§ B21), per contabilizzare il trasferimento di prodotti con diritto di reso, la società deve rilevare:
– i ricavi provenienti da prodotti trasferiti per l’importo del corrispettivo al quale la società prevede di avere diritto (pertanto, non sono rilevati i ricavi provenienti dai prodotti per i quali è previsto il reso);
– una passività per rimborsi futuri;
– un’attività (e il corrispondente aggiustamento del costo delle vendite) per il diritto a recuperare i prodotti dal cliente all’atto dell’estinzione della passività per rimborsi futuri.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Con l’IFRS 15 passività per rimborsi futuri fiscalmente incerta” – Russo 


DIRITTO PENALE | REATI COMUNI

Frode informatica – Indebito utilizzo di carte di credito o di debito – Profili critici

A fronte delle fattispecie astratte di frode informatica, di cui all’art. 640-ter c.p., e di indebito utilizzo e falsificazione di carte di credito e di pagamento, di cui all’art. 493-ter c.p., risulta di difficile inquadramento la condotta di chi, ottenuti, senza realizzare frodi informatiche, i dati relativi ad una carta di debito o di credito, unitamente alla stessa tessera elettronica, poi la usi indebitamente senza esserne titolare, dal momento che, collocandola nell’ambito dell’art. 493-ter c.p., si rischierebbe di punire in modo più grave, e con procedibilità d’ufficio, un comportamento meno impegnativo per l’autore, e consistente nel mero indebito uso della carta di debito, acquisita senza forzare o alterare i sistemi informatici o telematici.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Frode informatica da precisare” – Meoli 


FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | MODELLI REDDITI | REDDITI SC | MODELLO 2020

Trasferimento della sede in Italia – Segnalazione dei valori fiscali delle attività e passività – Modalità di compilazione del quadro TR del modello REDDITI SC 2020

Nel nuovo prospetto del quadro TR del modello REDDITI SC 2020 vanno indicati i valori fiscali in ingresso nel caso di trasferimento della sede in Italia di soggetti imprenditori non residenti ex art. 166-bis del TUIR, come richiesto dal comma 6 della norma.
La segnalazione dei valori di ingresso va effettuata, come precisano le istruzioni, nel caso di trasferimento della sede “vero e proprio” e nei casi di operazioni assimilate (ad esempio, fusione, scissione o conferimento di un soggetto residente all’estero in, o a favore di, un soggetto residente in Italia).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Nuovo prospetto nel quadro TR per i valori di ingresso in Italia delle società estere” – Corso – Odetto 


FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI | LAVORATORI IMPIEGATI NEI CONTRATTI DI APPALTO E D’OPERA

Responsabilità per l’appaltatore e subappaltatore – Novità del DL 124/2019 convertito – Sanzioni per il committente – Profili critici (circ. Agenzia delle Entrate 12.2.2020 n. 1)

Con la circ. Agenzia delle Entrate 12.2.2020 n. 1 è stato chiarito, in relazione all’art. 17-bis del DLgs. 241/97, che, fino al 30.4.2020, al committente non sarà contestata l’irrogazione della sanzione prevista dall’art. 17-bis co. 4 del DLgs. 241/97 se l’appaltatore ha:
– correttamente determinato ed effettuato i versamenti delle ritenute fiscali, ma non ha utilizzato distinti modelli F24 per ciascun committente;
– tempestivamente fornito al committente la prevista documentazione.
Nella fattispecie indicata nella circolare in analisi, non si rileva una condotta inadempiente dell’appaltatore.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Moratoria delle sanzioni fino al 30 aprile per le ritenute negli appalti” – Monteleone – Negro 
Dottrina Italia Oggi del 17.2.2020, p. 7 – “Imprese a caccia del Durf” – Mandolesi 


FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | RAPPRESENTANZA E ASSISTENZA IN GIUDIZIO | DIFESA TECNICA

Soppressione di Equitalia – Notifica del ricorso (Cass. SS.UU. 30.1.2020 n. 2087)

Cass. SS.UU. 30.1.2020 n.
2087 ha stabilito che, in caso di impugnazione della sentenza emessa dalla Commissione Regionale in un processo in cui alla parte Equitalia sia succeduta, in pendenza del termine di impugnazione, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, la notifica del ricorso eseguita nei confronti di quest’ultima integra un’ipotesi di nullità sanabile.
Esclusa l’ipotesi di ultrattività del mandato, le Sezioni Unite ritengono che l’invalidità sia suscettibile di sanatoria per spontanea costituzione dell’Agenzia stessa ovvero a seguito della rinnovazione dell’atto introduttivo dell’impugnazione, da ordinarsi – in caso di carenza di attività difensiva dell’intimata – ai sensi dell’art. 291 c.p.c., presso la competente Avvocatura d… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Nulla ma sanabile la notifica del ricorso all’ex Equitalia” – Russo 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA

Impresa familiare – Collaboratori familiari – Imputazione del maggior reddito accertato (Cass. 8.11.2019 n. 34222)

In caso di accertamento nei confronti dell’impresa familiare, al solo imprenditore individuale, e non anche ai collaboratori, deve essere imputato il maggiore reddito.
Secondo la Cass. 8.11.2019 n. 34222, in sede di accertamento non opera alcuna ripartizione del reddito tra imprenditore e collaboratori, dovendo l’intero maggior reddito essere imputato all’imprenditore, in quanto, ai fini della ripartizione, l’art. 5 del TUIR si riferisce al solo reddito “dichiarato” dall’imprenditore individuale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “In sede di accertamento l’impresa da familiare diventa individuale” – Cissello 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

Costi di transazione su debiti rilevati al valore nominale – Trattamento fiscale (norma di comportamento AIDC 207/2020)

In caso di valutazione dei debiti al valore nominale (trattamento contabile consentito alle società che redigono il bilancio abbreviato e alle micro imprese, nonché alle società di grandi dimensioni ove gli effetti del criterio del costo ammortizzato siano irrilevanti ai fini della rappresentazione veritiera e corretta ex art. 2423 co. 4 c.c.), i costi di transazione:
– sono rilevati tra i risconti attivi (voce D dell’attivo dello Stato patrimoniale) e addebitati a Conto economico lungo la durata del prestito a quote costanti ad integrazione degli interessi passivi nominali (documento OIC 19, § 57 e 70);… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 19 – “Oneri di transazione sui finanziamenti deducibili senza il calcolo del Rol” – Gavelli – Giommoni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 19 – “Riportabili a nuovo le eccedenze di interessi attivi” – Gavelli – Giommoni 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO AUTONOMO

Cessione della partecipazione in STP – Individuazione del costo fiscale

Ai sensi dell’art. 67 co. 1 lett. c) e c-bis) del TUIR, costituiscono redditi diversi le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso delle azioni o delle partecipazioni al capitale o patrimonio delle società di persone, delle società di capitali e dei soggetti assimilati.
Si analizza il caso della trasformazione di un’associazioni professionale o di una società semplice che esercita arti o professioni in una società tra professionisti (STP).
In questo caso, gli Autori ritengono che, qualora il capitale sociale della STP risulti costituito per intero attraverso poste dell’associazione professionale o della società semplice che hanno già concorso alla determinazione del reddito in capo agli associati o soci per effetto del principio di trasparenza, il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione dovrebbe corrispondere allo stesso valore.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 16 – “Quando lo studio passa di mano il prelievo varia con la forma sociale” – Deotto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 16 – “Nella trasformazione in Stp o Sta conta la genesi del capitale” – Fabbri – Zanardi 


FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019) | LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE

Limiti temporali delle azioni revocatorie e di inefficacia – Novità del decreto correttivo del DLgs. 14/2019

Lo schema di DLgs. recante correzioni e integrazioni al DLgs. 14/2019 è stato approvato in esame preliminare dal CdM del 13.2.2020 e dovrebbe entrare in vigore il 15.8.2020.
Tra le novità, si registrano le modifiche alla disciplina degli atti a titolo oneroso, dei pagamenti, delle garanzie oggetto della revocatoria (art. 166 del DLgs. 14/2019) e alla disciplina dei limiti temporali delle azioni revocatorie e d’inefficacia di cui all’art. 170 del DLgs. 14/2019.
Sull’art. 166 del DLgs. 14/2019, la modifica concerne la causa di esonero da revocatoria, prevista dal co. 3 lett. b), per le rimesse effettuate su conto corrente bancario.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Nuovi limiti temporali delle azioni revocatorie” – Nicotra 


IMMOBILI | CATASTO

Rettifica della rendita catastale proposta mediante Docfa (Cass. 19.12.2019 n. 34001)

In tema di rettifica del classamento e quindi della rendita catastale, la Cassa. 19.12.2019 n. 34001 ha affermato che al contribuente deve essere riconosciuto il diritto di modificare, senza alcun limite temporale, la rendita “proposta” attraverso la procedura Docfa ogni qualvolta la situazione di fatto o di diritto ab origine denunciata non sia veritiera.
Il procedimento di classamento, infatti, è di tipo accertativo e mira a far chiarezza sul valore economico del bene in vista di una congrua tassazione secondo le diverse leggi … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.2.2020 – “Rettifica della rendita “proposta” senza limiti temporali per il contribuente” – Piccolo 


TUTELA E SICUREZZA | PRIVACY | AUTORIZZAZIONE DEL GARANTE

Riders – Applicazione delle tutele INAIL – Novità del DL 101/2019 convertito

Lo svolgimento della prestazione lavorativa da parte dei riders può avvenire mediante due tipologie contrattuali:
– da una parte, vi sono i riders autonomi, le cui tutele minime sono contenute nel nuovo Capo V-bis introdotto dal DL 101/2019;
– dall’altra vi sono i riders etero-organizzati (o i collaboratori organizzati mediante piattaforme digitali), soggetti alla disciplina del rapporto subordinato ai sensi dell’art. 2 co. 1 del DLgs. 81/2015. La Cass. 24.1.2020 n. 1663 ha precisato che, in presenza di etero-organizzazione, il trattamento economico deve essere lo stesso dei lavoratori subordinati con medesime mansioni; non ha però chiarito se a tali lavoratori debba essere applicata anche la disciplina in materia di licenziamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 15 – “Rider come autonomi e collaboratori: più tutele ma restano molte insidie” – Falasca – Rota Porta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.2.2020, p. 15 – “Copertura Inail da garantire anche agli «occasionali»” – Falasca – Rota Porta