AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AGEVOLAZIONI EX DPR 601/73

Riduzione alla metà dell’aliquota IRES – Esercizio di attività sanitaria solo in parte accreditata e convenzionata con il SSN – Inapplicabilità (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 315)

La risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 315 riguarda la fruizione della riduzione alla metà dell’aliquota IRES (art. 6 del DPR 601/73) da parte di una casa di cura, accreditata presso l’Azienda USL competente per territorio, che esercita altresì prestazioni di ricovero e ambulatoriali diverse da quelle rese in regime di convenzione con il servizio sanitario pubblico (prestazioni private in solvenza).
In base alla ris. 179/2009, l’art. 6 del DPR 601/73, nella parte in cui menziona gli “enti ospedalieri”, consente di riferire il beneficio fiscale dell’aliquota IRES ridotta “agli enti che svolgono sostanzialmente e strutturalmente le funzioni dei soppressi enti ospedalieri nell’ambito della rete ospedaliera pubblica del servizio sanitario nazionale”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Case di cura non equiparabili ai cessati enti ospedalieri senza riduzione IRES” – Corso 


AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE DEI REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZO DI BENI IMMATERIALI (PATENT BOX)

Determinazione in dichiarazione – Alternativa alla procedura di ruling – Novità del DL 34/2019 convertito (c.d. DL “crescita”) – Schema di provvedimento attuativo (consultazioni Assonime n. 5/2019)

Nella risposta alla procedura di consultazione pubblica, indetta dall’Agenzia delle Entrate, sullo schema di provvedimento in materia di Patent box che illustra le regole da seguire in caso di opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile, in alternativa alla procedura di ruling, Assonime (consultazioni n. 5/2019) osserva che:
– la scelta di configurare la tenuta della documentazione come una condizione obbligatoria per la fruibilità dell’agevolazione non trova riscontro nel dato testuale dell’art. 4 del DL 34/2019;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Per Assonime la tenuta della documentazione per l’autodeterminazione per il Patent box è facoltativa” – Redazione 


FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Società non residenti – Qualifica di sostituto d’imposta – Condizioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 312)

Secondo la risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 312, le società estere assumono la veste di sostituti d’imposta a norma dell’art. 23 del DPR 600/73 solo se hanno una stabile organizzazione in Italia.
In difetto di S.O., i percipienti (nel caso specifico, lavoratori dipendenti) non subiscono ritenute e devono assolvere le imposte in autoliquidazione nella dichiarazione dei redditi.
Viene così confermata l’impostazione della C.M. 23.12.97 n. 326/E, mentre pare superato l’orientamento del più recente principio di diritto 12.2.2019 n. 8, secondo cui si dovrebbero considerare sostituti d’imposta tutte le società estere tenute alla presentazione della dichiarazione dei redditi… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Società estere sostituti d’imposta solo con stabile organizzazione” – Negro – Odetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 21 – “La società estera senza sede in Italia esentata dalle ritenute sul dipendente” – Longo 


FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA | ATTI IMPUGNABILI

Informazioni tariffarie vincolanti (ITV) – Impugnabilità (Cass. 24.7.2019 n. 19998)

Cass. 24.7.2019 n. 19998 afferma che le informazioni tariffarie vincolanti (ITV) rilasciate dall’autorità doganale, manifestando la volontà dell’Amministrazione in ordine all’aliquota daziaria applicabile in relazione ad un determinata merce, costituiscono una precisa manifestazione della pretesa tributaria esercitata dalla medesima in relazione al prodotto importato e, pertanto, rientrano tra gli atti impugnabili dal contribuente ai sensi dell’art. 19 del DLgs. 546/92.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Le informazioni tariffarie vincolanti sono impugnabili” – Ugolini 


FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | ROTTAMAZIONE DEI RUOLI E DEGLI ACCERTAMENTI ESECUTIVI

Novità del DL 34/2019 convertito (c.d. DL “crescita”) – Termini per la domanda di rottamazione dei ruoli e di saldo e stralcio – Postergazione dal 30.4.2019 al 31.7.2019

La proroga, disposta dal DL 34/2019 convertito, dei termini per la rottamazione dei ruoli dal 30.4.2019 al 31.7.2019 riguarda solo i debitori che non hanno presentato domanda entro il 30.4.2019, o l’hanno presentata ma tardivamente.
Essi, previa domanda entro il 31.7.2019, riceveranno, entro il 31.10.2019, la liquidazione delle somme e dovranno pagare tutte le somme o la prima rata entro il 30.11.2019.
Invece, i debitori che hanno presentato domanda entro il 30.4.2019 hanno ricevuto, entro il 30.6.2019, la liquidazione delle somme, e devono pagare tutte le somme o la prima rata entro il… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “In scadenza le domande per rottamazione dei ruoli e saldo e stralcio” – Cissello 


FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica – Cessione della detrazione al fornitore – Modalità di compilazione della fattura e di pagamento tramite bonifico (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 309)

Con la risposta interpello 24.7.2019 n. 309, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, nel caso in cui si voglia cedere al fornitore la detrazione fiscale spettante in relazione agli interventi di riqualificazione energetica di cui all’art. 1 co. 344-349 della L. 296/2006 e all’art. 14 del DL 63/2013:
– nella fattura relativa ai suddetti lavori, la base imponibile IVA deve comprendere l’ammontare complessivo dei corrispettivi dovuti al cedente, comprensivo dell’importo della detrazione ceduta al fornitore/cedente (l’importo dell’agevolazione ceduta, quindi, non può essere dedotto dalla base imponibile IVA);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Con cessione dell’ecobonus al fornitore bonifico “ridotto” rispetto alla fattura” – Zeni 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | BASE IMPONIBILE

Installazione di ascensori in edifici a prevalente destinazione abitativa – Interventi volti ad eliminare o superare una barriera architettonica – Applicazione dell’aliquota del 4% (consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 18)

Nella consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 18 è stato precisato, fra l’altro, che all’installazione di ascensori in edifici a prevalente destinazione abitativa si applica:
– l’aliquota IVA del 4%, se l’intervento è finalizzato a eliminare o superare una barriera architettonica (punto n. 41-ter della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 633/72);
– l’aliquota IVA del 10%, se l’opera rappresenta un generico intervento di manutenzione straordinaria (art. 7 co. 1 lett. b) della L. 488/99).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Installazione di ascensori anche con IVA al 4%” – Greco
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 21 – “I lavori anti-barriere architettoniche con Iva al 4%” – Caputo – Tosoni 
Dottrina Italia Oggi del 25.7.2019, p. 28 – “Ascensori, Iva 4%” – Ricca 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Prestazioni sanitarie B2B – Tutela della privacy (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 307)

L’Agenzia delle Entrate ha precisato, nella risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 307, che il rispetto della normativa sulla tutela dei dati personali porta a ritenere che in caso di prestazioni sanitarie rese nei confronti di persone fisiche, ma imputate a soggetti passivi diversi (che se ne fanno carico), i nominativi dei pazienti non vanno inseriti in fattura.
Nel caso preso in esame nel documento di prassi, una società operante nel campo sanitario esegue esami di laboratorio e radiologici.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Fattura elettronica senza il nome del paziente” – Bilancini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 20 – “Documento alle assicurazioni senza il nominativo del paziente” – Mastromatteo – Santacroce 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Servizio di consultazione delle fatture elettroniche – Mancata adesione – Effetti (FAQ Agenzia delle Entrate 19.7.2019)

L’Agenzia delle Entrate ha rettificato la FAQ n. 125 pubblicata in data 19.7.2019, stabilendo che la mancata adesione al servizio di consultazione delle fatture elettroniche “non rappresenterà di per sé un elemento di valutazione nell’ambito dell’attività di analisi del rischio” condotta dall’Amministrazione finanziaria.
Nel testo originariamente pubblicato, invece, la FAQ n. 125 prevedeva che la mancata adesione al servizio avrebbe rappresentato un elemento valutabile nell’ambito dell’analisi del rischio di evasione dei contribuenti. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Per ADC e ANC giusta la retromarcia sulla consultazione delle e-fatture” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 20 – “E-fattura, controlli non automatici se non si aderisce al cassetto Entrate” – Mastromatteo – Santacroce 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Cessione del contratto di leasing immobiliare – Novità della L. 147/2013 (legge di stabilità 2014) e della L. 208/2015 (legge di stabilità 2016) – Effetti

L’evoluzione della disciplina della cessione del contratto di leasing ha comportato alcune criticità.
In particolare, gli interventi operati sugli artt. 40 co. 1-bis del DPR 131/86 e 8-bis della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86, dall’art. 1 co. 164 della L. 27.12.2013 n. 147 e dall’art. 1 co. 83 lett. c) della L. 28.12.2015 n. 208, hanno comportato che, in deroga al principio di alternatività IVA-registro, le cessioni di contratti di leasing, aventi ad oggetto immobili strumentali o abitativi, scontassero l’imposta di registro proporzionale, a prescindere dal trattamento IVA dell’atto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Alternatività IVA/registro nella cessione del contratto di leasing” – Mauro – Zanetti 


FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Donazioni effettuate da soggetti residenti all’estero – Applicazione dell’imposta sulle donazioni limitatamente ai beni situati in Italia (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 310)

Nella risposta interpello 24.7.2019 n. 310, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la donazione, effettuata all’estero, da un soggetto residente all’estero, tramite bonifico bancario, di un somma depositata su un conto deposito estero, a favore di un beneficiario residente in Italia, non è soggetta ad obbligo di registrazione (art. 55 co. 1-bis del DLgs. 346/90) nè al pagamento dell’imposta di donazione (art. 2 co. 2 del DLgs. 346/90).
L’Agenzia delinea, così, il rapporto tra l’art. 55 co. 1-bis del DLgs. 346/90 e l’art. 2 del medesimo decreto, da lungo tempo oggetto di dubbi in dottrina. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “La donazione di beni esteri non sconta imposta se il donante non è residente” – Mauro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 22 – “Donazione di denaro dall’estero senza obbligo di registrazione” – Busani 


FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI

Proroga al 30.9.2019 dei versamenti dei contribuenti che svolgono attività con gli ISA – Estensione ai versamenti contributivi

Alcune Casse di previdenza private hanno prorogato le scadenze per l’invio delle dichiarazioni previdenziali e/o per il pagamento dei relativi contributi soggettivi e integrativi, allineandole al termine del 30.9.2019 per il versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA.
Gli Autori osservano che la necessità di estendere la proroga dipende dal fatto che la dichiarazione di ulteriori ricavi o compensi ai fini degli ISA ha conseguenze anche sugli imponibili che vanno indicati nelle dichiarazioni previdenziali da inviare alle Casse di previdenza ai fini del calcolo del contributo soggettivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 23 – “Casse, la proroga Isa ridisegna le scadenze” – De Stefani – Olivi 


FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

“Finanza-ponte funzionale” – Prededucibilità del credito da finanziamento erogato

La “finanza-ponte funzionale” identifica la provvista finanziaria erogata al debitore allo scopo di consentirgli l’ingresso nella procedura di concordato preventivo.
L’art. 182-quaterco. 2 del RD 267/72 attribuisce la prededucibilità ai crediti derivanti da finanziamenti erogati in funzione della presentazione della domanda di ammissione alla procedura di concordato preventivo o della domanda di omologazione dell’accordo di ristrutturazione dei debiti, qualora i finanziamenti siano previsti dal piano di cui all’art. 160 del RD 267/42 o dall’accordo di ristrutturazione e purché la prededucibilità sia espressamente disposta nel provvedimento con cui il tribunale accoglie la domanda di ammissione al concordato preventivo, ovvero l’accordo sia omologato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Prededucibile la “finanza-ponte” del concordato preventivo” – Papaleo 


IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Costruzione della prima casa su terreno detenuto in nuda proprietà – Cittadino straniero – Acquisto della nuda proprietà dell’abitazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 308)

Nella risposta interpello 24.7.2019 n. 308, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in presenza delle condizioni agevolative individuate dalla nota II-bis all’art. 1 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86, trova applicazione l’aliquota IVA del 4% (ex n. 39 della Tabella A, parte II, allegata al DPR 633/72) per le prestazioni derivanti da contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione di immobili abitativi diversi da A/1, A/8 o A/9, sul terreno che il committente detiene in nuda proprietà. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Agevolata la costruzione della prima casa sul terreno in nuda proprietà” – Redazione 


IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE

Contratto preliminare – Clausola che prevede la corresponsione di somme a titolo di caparra/acconto prezzo – Imposta di registro in misura fissa (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 311)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta interpello 24.7.2019 n. 311, ha confermato che, per la registrazione del contratto preliminare che prevede la corresponsione di somme a titolo di caparra/acconto prezzo assoggettate ad IVA, l’imposta di registro è dovuta:
– in misura fissa per il preliminare (art. 10 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86);
– sempre in misura fissa per la pattuizione che stabilisce la dazione di acconti assoggettati a IVA (nota all’art. 10 della Tariffa, Parte I, allegata al DPR 131/86 e art. 40 del DPR 131/86).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Il preliminare con uno o più acconti sconta due imposte fisse” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 22 – “Il preliminare raddoppia il registro fisso” – Busani 


LAVORO | PREVIDENZA

Attività di consulenza del lavoro svolta da avvocati e commercialisti – Richiesta all’INPS per operare in qualità di intermediari (messaggio INPS 24.7.2019 n. 2819)

Con il messaggio 24.7.2019 n. 2819, L’INPS ha fornito ad avvocati, dottori commercialisti ed esperti contabili, che intendono svolgere attività in materia di lavoro, previdenza e assistenza sociale previste dall’art. 1 co. 1 della L. 12/1979, le istruzioni per presentare l’apposita richiesta per essere abilitati a operare come intermediari dell’Istituto medesimo.
In particolare, per quanto riguarda i dottori commercialisti e gli esperti contabili, la richiesta dovrà essere inviata all’apposita casella PEC della Direzione centrale organizzazione e sistemi informativi, inserendo nell’oggetto “Censimento iscritti Albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Dall’INPS le istruzioni per il rilascio del PIN intermediario a commercialisti e avvocati” – Redazione 


OPERAZIONI STRAORDINARIE | FUSIONE | ASPETTI FISCALI

Fusione per incorporazione – Riserva in sospensione d’imposta a copertura del disavanzo da annullamento – Tassabilità dell’utilizzo (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 316)

La risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 316 ha considerato imponibile l’utilizzo del saldo attivo di rivalutazione ex art. 15 del DL 185/2008 in caso di copertura del disavanzo da annullamento che emerge a seguito di una fusione per incorporazione.
Il documento OIC 4 chiarisce che, nelle ipotesi in cui il disavanzo da annullamento, in base alla sua origine e natura economica, corrisponda a perdite pregresse o ad un “eccesso di costo”, lo stesso è eliminato, portandolo a riduzione del patrimonio netto post-fusione, compensandolo con una o più riserve o, se questo non è possibile, imputandolo al Conto economico.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.7.2019, p. 21 – “Tassabile l’utilizzo della riserva per il disavanzo” – Albano 


SETTORI PARTICOLARI | OPERAZIONI PARTICOLARI

Società estera promotrice di manifestazione a premi nel territorio italiano – Obbligo di identificazione in Italia ai fini IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.7.2019 n. 314)

Con la risposta interpello 24.7.2019 n. 314, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito all’interpretazione della FAQ n. 5 del Ministero dello Sviluppo economico in tema di manifestazioni a premio.
In base a tale risposta, l’impresa estera che promuove una manifestazione a premi in Italia, qualora sia stabilita in un altro Stato UE, applica la normativa propria di quello Stato, mentre l’Italia è tenuta a vigilare ai soli fini della tutela degli interessi dei consumatori.
Le suddette indicazioni, tuttavia, secondo quanto chiarito dall’Agenzia delle Entrate, devono intendersi riferite ai soli adempimenti extra-tributari propri delle manifestazioni a premio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.7.2019 – “Identificazione IVA per promotori esteri di manifestazioni a premi in Italia” – Cosentino